導(dao)語：如何才(cai)能寫好一篇(pian)應收賬款(kuan)的(de)評估，這就需要搜集整(zheng)理(li)更多的(de)資料和文獻，歡迎閱(yue)讀由公務員(yuan)之家整(zheng)理(li)的(de)十(shi)篇(pian)范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】應收賬款 財務管理 風險評估

一(yi)、應收賬款(kuan)管理中存在的(de)問題

（一）日常管(guan)理不完善，缺(que)乏風險管(guan)理意識

隨著當(dang)今世界經(jing)濟(ji)的(de)(de)不斷(duan)發展(zhan)，各企(qi)業(ye)之(zhi)間的(de)(de)競爭也(ye)不斷(duan)增加(jia)。伴隨著激烈的(de)(de)市場競爭，銷售(shou)(shou)部(bu)門(men)的(de)(de)地位和待遇在(zai)(zai)企(qi)業(ye)所有(you)部(bu)門(men)中(zhong)也(ye)是最高的(de)(de)，尤(you)其對(dui)于那些有(you)很多(duo)(duo)產品積(ji)壓的(de)(de)公司(si)來說(shuo)，此(ci)種(zhong)現象(xiang)更(geng)為嚴(yan)峻(jun)。但銷售(shou)(shou)部(bu)門(men)在(zai)(zai)工作中(zhong)，往(wang)往(wang)把業(ye)務(wu)中(zhong)心放在(zai)(zai)銷售(shou)(shou)業(ye)績上，而不關注銷售(shou)(shou)后的(de)(de)匯款(kuan)。甚(shen)至(zhi)有(you)的(de)(de)企(qi)業(ye)沒有(you)建立完備的(de)(de)購銷制度(du)和賒賬(zhang)制度(du)，給客戶(hu)優(you)惠付(fu)款(kuan)條(tiao)件存在(zai)(zai)隨機性，造成了大量應收(shou)(shou)款(kuan)項難以落(luo)實和回收(shou)(shou)，加(jia)長了企(qi)業(ye)賬(zhang)期(qi)，也(ye)加(jia)長了企(qi)業(ye)資金(jin)鏈，降(jiang)低了企(qi)業(ye)資金(jin)的(de)(de)使用率。現實中(zhong)，常(chang)常(chang)有(you)企(qi)業(ye)應收(shou)(shou)賬(zhang)目長達(da)幾年甚(shen)至(zhi)十幾年，很多(duo)(duo)應收(shou)(shou)賬(zhang)目最終變(bian)成壞(huai)賬(zhang)。

（二）應收賬目管理缺位(wei)

企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)管(guan)理(li)中，銷(xiao)售(shou)部(bu)門的職責(ze)在(zai)(zai)于(yu)銷(xiao)售(shou)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)產品，擴大企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)業(ye)(ye)(ye)績。但是在(zai)(zai)銷(xiao)售(shou)過程中產生(sheng)的賒賬問(wen)題(ti)(ti)，他(ta)們并不負責(ze)管(guan)理(li)，順利成章地成為財務部(bu)門的職責(ze)之一。在(zai)(zai)某些(xie)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)中，財務部(bu)對于(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的來(lai)往賬目往往只做簡單記錄(lu)，既不進行風險評估也不實際操(cao)作，難(nan)以(yi)抓(zhua)住(zhu)問(wen)題(ti)(ti)的核心；還有(you)一些(xie)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)，由于(yu)各部(bu)門之間(jian)存在(zai)(zai)罅隙和(he)矛盾，財務部(bu)對于(yu)銷(xiao)售(shou)部(bu)的問(wen)題(ti)(ti)不管(guan)不問(wen)，應收賬目管(guan)理(li)長期缺位。

（三）不注重(zhong)成(cheng)本(ben)管理

財務管(guan)理中(zhong)，應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)目(mu)應(ying)(ying)當遵循收入大(da)于成(cheng)(cheng)本(ben)的(de)(de)原則(ze)，這樣(yang)才能維持(chi)企業(ye)正常(chang)生產。賒(she)賬(zhang)(zhang)固然(ran)能夠將銷售額提高上(shang)去，但(dan)是后(hou)期(qi)成(cheng)(cheng)本(ben)管(guan)理費(fei)用(yong)也(ye)比(bi)較(jiao)大(da)。這就(jiu)要求將賒(she)賬(zhang)(zhang)和應(ying)(ying)還賬(zhang)(zhang)目(mu)進(jin)行風險評估和管(guan)理。當前我國很多企業(ye)進(jin)行賒(she)賬(zhang)(zhang)管(guan)理過程中(zhong)，往往忽(hu)視賒(she)銷方(fang)案的(de)(de)對比(bi)和分(fen)析，忽(hu)視成(cheng)(cheng)本(ben)管(guan)理的(de)(de)費(fei)用(yong)，基本(ben)上(shang)采用(yong)粗放(fang)式(shi)的(de)(de)管(guan)理方(fang)法，忽(hu)略成(cheng)(cheng)本(ben)效益(yi)這個基本(ben)原則(ze)，而且現實(shi)生活中(zhong)，還存在不(bu)少“三角債”，更加加劇了企業(ye)財務管(guan)理的(de)(de)難度。

二、企業應收賬款(kuan)的(de)風險管理(li)

企業(ye)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)的不確定性加劇了企業(ye)經營的風(feng)(feng)(feng)險。那(nei)么如何盡可(ke)能低地減少應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)項的損失和風(feng)(feng)(feng)險呢？筆者認為(wei)，首先應(ying)(ying)當認清應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬目的風(feng)(feng)(feng)險源(yuan)頭，從源(yuan)頭上控制(zhi)風(feng)(feng)(feng)險和不穩(wen)定性能夠有效降低企業(ye)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)的損失。應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)風(feng)(feng)(feng)險管(guan)理(li)要求企業(ye)相關人員努力識(shi)別、評估并采取一(yi)定措施，并使之成為(wei)一(yi)個長效機制(zhi)。風(feng)(feng)(feng)險管(guan)理(li)的目標(biao)共(gong)分(fen)為(wei)兩個部(bu)分(fen)：事前預防和事后彌補。

（一）風險識別

正如前(qian)文所述，在(zai)風(feng)(feng)險(xian)管理中，首先要認清(qing)風(feng)(feng)險(xian)源(yuan)(yuan)，它是企業難以及時(shi)、足額收(shou)回應收(shou)款(kuan)項(xiang)的因(yin)素。認清(qing)風(feng)(feng)險(xian)源(yuan)(yuan)是風(feng)(feng)險(xian)管理和風(feng)(feng)險(xian)控制的基礎。

風險分析(xi)中，必須努力(li)厘清可能產生(sheng)(sheng)的風險因素(su)，并將企(qi)業銷售(shou)目標和銷售(shou)管(guan)理與其緊密聯(lian)系在一起，避免潛在危(wei)險的發(fa)生(sheng)(sheng)。

例如，當(dang)交(jiao)易雙方(fang)產生貿(mao)易糾(jiu)紛時，風(feng)險管(guan)理者首先要確保合(he)(he)同中的條款是否明晰和(he)完備，避免出現漏(lou)洞，影響企業(ye)對應(ying)收款項的管(guan)理。當(dang)然風(feng)險管(guan)理還需(xu)要企業(ye)各(ge)部(bu)門通力合(he)(he)作(zuo)，共(gong)同擔(dan)當(dang)才能(neng)完成(cheng)，既(ji)離(li)不開銷售(shou)(shou)部(bu)門的識別和(he)合(he)(he)作(zuo)，也離(li)不開財(cai)務部(bu)門的監督和(he)審計。當(dang)出現可疑地(di)銷售(shou)(shou)合(he)(he)同和(he)欺詐行為(wei)(wei)時，各(ge)部(bu)門要共(gong)同合(he)(he)作(zuo)，銷售(shou)(shou)部(bu)門以外部(bu)打探為(wei)(wei)主，財(cai)務部(bu)門以內(nei)部(bu)審查(cha)為(wei)(wei)主，在可能(neng)出現的企業(ye)風(feng)險之前，采取有(you)效(xiao)措施，防(fang)止企業(ye)受到不必要的損失。

（二）風險評估

在企(qi)業(ye)(ye)合(he)同簽訂之前，財務部門首先要對對方企(qi)業(ye)(ye)或個人進(jin)行風險評估；當損失發生(sheng)后，還要有(you)效(xiao)評估損失的大小，盡量減少企(qi)業(ye)(ye)損失。

當(dang)然，在評估過程中要做到準(zhun)確無(wu)誤的評估，必須(xu)搜集大量的客(ke)戶信息和(he)資料。通常(chang)情況下(xia)，可以閱讀企業(ye)的年度、季度財務報表了解其整體情況，還可以實地訪(fang)問或與(yu)其他(ta)顧客(ke)交(jiao)流交(jiao)易(yi)心得和(he)體驗。

（三）風險控制

風(feng)險(xian)(xian)(xian)控制實(shi)際上(shang)一種風(feng)險(xian)(xian)(xian)預(yu)(yu)防管(guan)理(li)，在(zai)風(feng)險(xian)(xian)(xian)識別(bie)和評(ping)估(gu)的基礎上(shang)采(cai)取的控制措(cuo)施(shi)，以(yi)(yi)最大限(xian)度(du)地減(jian)少(shao)(shao)企(qi)業損(sun)失。在(zai)企(qi)業發(fa)生損(sun)失前(qian)，通過(guo)風(feng)險(xian)(xian)(xian)控制，可(ke)以(yi)(yi)降(jiang)低(di)風(feng)險(xian)(xian)(xian)發(fa)生的可(ke)能(neng)性；在(zai)發(fa)生損(sun)失之后(hou)，力圖將損(sun)失減(jian)少(shao)(shao)到最低(di)。在(zai)實(shi)施(shi)風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)的過(guo)程中，風(feng)險(xian)(xian)(xian)控制措(cuo)施(shi)可(ke)以(yi)(yi)分為5個(ge)環節(jie)：避免(mian)、預(yu)(yu)防、降(jiang)低(di)、轉(zhuan)(zhuan)移(yi)和承擔，分別(bie)用于不同的場合和時間段。當(dang)(dang)損(sun)失現(xian)象發(fa)生前(qian)，可(ke)以(yi)(yi)利(li)用避免(mian)、預(yu)(yu)防或(huo)轉(zhuan)(zhuan)移(yi)風(feng)險(xian)(xian)(xian)的措(cuo)施(shi)，當(dang)(dang)損(sun)失發(fa)生后(hou)，可(ke)以(yi)(yi)采(cai)用降(jiang)低(di)或(huo)承擔損(sun)失的方式。

其中，避免風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)又稱(cheng)為(wei)(wei)規(gui)(gui)避風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)，是風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)評(ping)估的(de)(de)(de)基本環節。當某(mou)(mou)個客(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)評(ping)估較高(gao)時，企(qi)(qi)業(ye)就不(bu)能給其賒(she)(she)賬，規(gui)(gui)避潛在的(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)。不(bu)過風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)評(ping)估是在建立在正確的(de)(de)(de)評(ping)估基礎(chu)上的(de)(de)(de)。而預(yu)防風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)則(ze)不(bu)同于避免風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)，它并不(bu)強調(diao)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)必須(xu)為(wei)(wei)零。預(yu)防風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)是要求降(jiang)低損失發生的(de)(de)(de)可(ke)能性，建立嚴格的(de)(de)(de)賒(she)(she)銷(xiao)制度并定期核對(dui)是有(you)效降(jiang)低風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)(de)辦(ban)法(fa)。降(jiang)低損失是將應收款項進行融資實現證券化、抵借(jie)、仲(zhong)裁(cai)等方式。轉移(yi)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)是指當企(qi)(qi)業(ye)不(bu)愿(yuan)意(yi)為(wei)(wei)某(mou)(mou)些應收賬款承(cheng)擔(dan)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)時，就要考慮(lv)如(ru)何(he)將風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)轉移(yi)掉(diao)，參與企(qi)(qi)業(ye)所創價值的(de)(de)(de)分配。承(cheng)擔(dan)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)是指在前面(mian)提到的(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)評(ping)估時？企(qi)(qi)業(ye)往往根據客(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)信(xin)用狀況(kuang)及有(you)關資料，以此為(wei)(wei)每一客(ke)戶(hu)設(she)定信(xin)用額(e)度，這便是企(qi)(qi)業(ye)愿(yuan)意(yi)對(dui)某(mou)(mou)一客(ke)戶(hu)承(cheng)擔(dan)的(de)(de)(de)最大的(de)(de)(de)賒(she)(she)銷(xiao)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)額(e)。

三、結論

與(yu)其(qi)說應收賬(zhang)款的風險管(guan)(guan)理(li)(li)(li)不(bu)僅(jin)僅(jin)是(shi)一(yi)系列(lie)的程序，倒(dao)不(bu)如說它是(shi)一(yi)種(zhong)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)的思想，它需要(yao)各(ge)個部門的密切配合，尤其(qi)是(shi)最高(gao)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)層的重視，自上(shang)而下(xia)地推行，才能奏效。本文將風險管(guan)(guan)理(li)(li)(li)的方法應用(yong)到應收賬(zhang)款的管(guan)(guan)理(li)(li)(li)上(shang)，從風險識別、風險評估(gu)到風險控制(zhi)，力求減(jian)少應收賬(zhang)款發生損(sun)失的可能性和應收賬(zhang)款發生損(sun)失的程度(du)，克服傳統應收賬(zhang)款管(guan)(guan)理(li)(li)(li)的弊端。

本文在闡述風險控制時？羅列了(le)各種(zhong)措施(shi)下(xia)的具體方(fang)法(fa)？有些方(fang)法(fa)在我(wo)國目前(qian)沒有實施(shi)的條件？某些方(fang)法(fa)之間有交叉重疊？我(wo)們(men)將其劃分到某種(zhong)措施(shi)？只表明作(zuo)者自己主觀的看法(fa)而已。

參考文獻：

[1]曹穎.利(li)用應收賬款籌資的方法(fa)及會計核算[J]. China's Foreign Trade，2011，（14）.

篇2

一、企(qi)業應收賬款對(dui)財(cai)務報(bao)表的影響

應收賬款(kuan)是(shi)企業(ye)(ye)流(liu)(liu)動(dong)資(zi)(zi)產的(de)(de)組(zu)成部(bu)分，其流(liu)(liu)動(dong)性(xing)從財(cai)(cai)務報表所列行次(ci)已得到(dao)表現，流(liu)(liu)動(dong)性(xing)僅(jin)次(ci)于貨幣資(zi)(zi)金。然而有些企業(ye)(ye)應收賬款(kuan)的(de)(de)管理，財(cai)(cai)務報表中所列示(shi)的(de)(de)應收賬款(kuan)并非真正具有其流(liu)(liu)動(dong)性(xing)。

（一）銷售(shou)收入確認不規范，應(ying)收賬(zhang)款空掛(gua)

企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)會(hui)計(ji)準則(ze)規定，銷售(shou)商(shang)品(pin)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)確(que)(que)認(ren)必(bi)須同時(shi)滿足(zu)：企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)已將商(shang)品(pin)所(suo)有(you)(you)權上的(de)(de)(de)(de)主要風險和報(bao)酬(chou)轉移(yi)給購貨(huo)(huo)方；企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)既沒有(you)(you)保留(liu)通常(chang)與所(suo)有(you)(you)權相(xiang)聯系的(de)(de)(de)(de)繼(ji)續(xu)管理權，也沒有(you)(you)對已售(shou)出的(de)(de)(de)(de)商(shang)品(pin)實(shi)施有(you)(you)效控制；收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)的(de)(de)(de)(de)金額(e)能夠可靠地計(ji)量；相(xiang)關的(de)(de)(de)(de)經濟利益很(hen)可能流入(ru)(ru)(ru)(ru)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)；相(xiang)關的(de)(de)(de)(de)已發(fa)(fa)生或(huo)將發(fa)(fa)生的(de)(de)(de)(de)成本能夠可靠地計(ji)量等條(tiao)(tiao)件(jian)。但實(shi)際中有(you)(you)很(hen)多企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)未能嚴格按照準則(ze)的(de)(de)(de)(de)要求(qiu)進行會(hui)計(ji)核(he)算。有(you)(you)些(xie)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)采用以開(kai)具(ju)銷售(shou)發(fa)(fa)票(piao)確(que)(que)認(ren)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)，這種收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)確(que)(que)認(ren)方式會(hui)計(ji)核(he)算在確(que)(que)認(ren)銷售(shou)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)的(de)(de)(de)(de)同時(shi)相(xiang)應(ying)(ying)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)加(jia)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)，財(cai)(cai)務(wu)報(bao)表則(ze)反映了應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)加(jia)，從而體(ti)現流動資產(chan)總額(e)的(de)(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)加(jia)。然而銷售(shou)發(fa)(fa)票(piao)開(kai)具(ju)往(wang)往(wang)與風險和報(bao)酬(chou)的(de)(de)(de)(de)轉移(yi)相(xiang)脫節(jie)，存在提(ti)前開(kai)票(piao)確(que)(que)認(ren)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)、空掛應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)情(qing)況。如(ru)購貨(huo)(huo)方為了提(ti)前抵扣增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值稅，以支付少部分前期貨(huo)(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)為條(tiao)(tiao)件(jian)要求(qiu)全額(e)開(kai)具(ju)銷售(shou)發(fa)(fa)票(piao)，從而造(zao)成銷售(shou)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)提(ti)前確(que)(que)認(ren)，應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)虛(xu)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)。另外，有(you)(you)些(xie)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)為完成上級單位銷售(shou)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)的(de)(de)(de)(de)考核(he)指標而增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)加(jia)經營業(ye)績，在貨(huo)(huo)物尚未發(fa)(fa)運或(huo)尚未完工，且尚不具(ju)備銷售(shou)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)確(que)(que)認(ren)條(tiao)(tiao)件(jian)的(de)(de)(de)(de)情(qing)況下(xia)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)自行確(que)(que)認(ren)銷售(shou)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)(ru)，而這種情(qing)況同樣造(zao)成應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)空掛，從而影響財(cai)(cai)務(wu)報(bao)表的(de)(de)(de)(de)真(zhen)實(shi)性。

（二）壞(huai)賬(zhang)準備計提不合理，財(cai)務報(bao)表失實

壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)是指(zhi)企業(ye)(ye)無法(fa)收(shou)(shou)(shou)回(hui)或收(shou)(shou)(shou)回(hui)的(de)(de)(de)(de)可能性(xing)極小的(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)項(xiang)，由于發生壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)而(er)產生的(de)(de)(de)(de)損(sun)失，稱為(wei)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)失。估(gu)計(ji)(ji)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)的(de)(de)(de)(de)方法(fa)包括應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)項(xiang)余額百(bai)分比(bi)法(fa)、賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡分析(xi)(xi)(xi)法(fa)、銷貨百(bai)分比(bi)法(fa)、個別計(ji)(ji)提法(fa)等(deng)。由于壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)計(ji)(ji)提金額的(de)(de)(de)(de)大(da)小，直接影(ying)(ying)響(xiang)(xiang)企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)當期損(sun)益(yi)，企業(ye)(ye)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)計(ji)(ji)提方法(fa)及(ji)標準(zhun)(zhun)的(de)(de)(de)(de)確定(ding)顯得極為(wei)重要(yao)。如有(you)些(xie)企業(ye)(ye)單純(chun)的(de)(de)(de)(de)采用(yong)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)項(xiang)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡分析(xi)(xi)(xi)法(fa)，年末對應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)按賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡計(ji)(ji)提了壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)，然而(er)通過(guo)成因分析(xi)(xi)(xi)，其中有(you)些(xie)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)尚未(wei)達(da)到收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)節點(dian)，實質上(shang)屬購貨方未(wei)確認的(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)，對此類應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)不(bu)應(ying)(ying)計(ji)(ji)提壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)。又如對質保期限內的(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)、已有(you)確鑿證據(ju)(ju)表(biao)明不(bu)能收(shou)(shou)(shou)回(hui)或收(shou)(shou)(shou)回(hui)可能性(xing)極小的(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)按余額百(bai)分比(bi)法(fa)計(ji)(ji)提壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)都將影(ying)(ying)響(xiang)(xiang)財務報表(biao)的(de)(de)(de)(de)真實性(xing)。因而(er)，不(bu)合理的(de)(de)(de)(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)估(gu)計(ji)(ji)，會(hui)影(ying)(ying)響(xiang)(xiang)財務影(ying)(ying)響(xiang)(xiang)報表(biao)數據(ju)(ju)使用(yong)者的(de)(de)(de)(de)正確判斷(duan)，影(ying)(ying)響(xiang)(xiang)企業(ye)(ye)運行資金的(de)(de)(de)(de)周(zhou)轉(zhuan)及(ji)效益(yi)，從(cong)而(er)影(ying)(ying)響(xiang)(xiang)企業(ye)(ye)生產經營及(ji)決策。

（三）會計核算不規范，資產(chan)、負(fu)債虛增

一般情況下，制造企(qi)業在(zai)出(chu)售商品、產品、提(ti)供(gong)勞(lao)務時，通常采用(yong)預收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)、進(jin)(jin)度款(kuan)(kuan)、質(zhi)保金(jin)(jin)等三段式的(de)(de)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)方式，當購(gou)貨(huo)方支付預付款(kuan)(kuan)時，會(hui)計(ji)(ji)核算計(ji)(ji)入(ru)預收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)科目(mu)，進(jin)(jin)度款(kuan)(kuan)的(de)(de)收(shou)(shou)取則(ze)會(hui)隨著銷售發票的(de)(de)開具(ju)沖(chong)抵應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)或(huo)計(ji)(ji)入(ru)預收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)，而質(zhi)保金(jin)(jin)的(de)(de)收(shou)(shou)取需(xu)待(dai)質(zhi)保期限到期后直(zhi)接沖(chong)抵應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)。然而，有些企(qi)業由于(yu)會(hui)計(ji)(ji)核算的(de)(de)不(bu)規(gui)范(fan)，會(hui)計(ji)(ji)核算人員粗枝大(da)葉，致(zhi)使應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)、預收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)未及(ji)時進(jin)(jin)行核銷，應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)、預收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)科目(mu)長期掛賬(zhang)，造成(cheng)財務報表資產、負債總額同時虛增(zeng)，從而影響財務報表數據的(de)(de)準確。

二、企(qi)業應收賬(zhang)款管理現(xian)狀分析

市場經濟環境下，賒銷作(zuo)為企(qi)業(ye)促(cu)銷的一項重要手段已逐漸(jian)被(bei)人們所認可(ke)，對企(qi)業(ye)擴大市場起到(dao)了促(cu)進作(zuo)用。但由于(yu)受國家(jia)宏觀經濟調控(kong)的影響，企(qi)業(ye)間相互(hu)拖欠貨款的現象日益嚴重，致使企(qi)業(ye)應(ying)收賬款上升(sheng)過快且(qie)居高不下，控(kong)制難度加大，應(ying)收賬款管理存(cun)在(zai)諸(zhu)多問題。

（一）應收(shou)賬款風險認識(shi)不足，客戶(hu)信用(yong)管理機制(zhi)不健全(quan)

在激烈的市場競爭(zheng)環境下，有些企業(ye)片(pian)面(mian)追求銷售，而忽視(shi)對(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)信(xin)用(yong)的評估，應收(shou)賬款(kuan)催收(shou)機(ji)(ji)制(zhi)(zhi)匱乏，致使貨款(kuan)回籠逾期，應收(shou)賬款(kuan)壞賬風險(xian)增加。客(ke)(ke)(ke)戶(hu)信(xin)用(yong)管理機(ji)(ji)制(zhi)(zhi)缺乏主要體現在：未制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)完整的客(ke)(ke)(ke)戶(hu)信(xin)用(yong)管理制(zhi)(zhi)度、未設(she)置專門的管理機(ji)(ji)構(gou)對(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)信(xin)用(yong)進行(xing)管理、未定(ding)(ding)期對(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)的信(xin)用(yong)等(deng)級(ji)進行(xing)考(kao)核、客(ke)(ke)(ke)戶(hu)信(xin)用(yong)額度以(yi)及收(shou)款(kuan)期限確(que)定(ding)(ding)依據不充分等(deng)。

（二）企業內控管(guan)理意識(shi)淡薄，應收賬款管(guan)理不到位

應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款直接(jie)影響企業(ye)運(yun)營資金的(de)周(zhou)轉和經(jing)濟(ji)效益，有(you)些企業(ye)只注(zhu)重生產經(jing)營，關(guan)注(zhu)利(li)潤(run)的(de)增加，而(er)忽視對(dui)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)管理，致使(shi)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款上升(sheng)迅速(su)且(qie)居高(gao)不(bu)(bu)(bu)下，周(zhou)轉速(su)度(du)減緩。應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款日常管理不(bu)(bu)(bu)到位主要體現在(zai)：應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款管理制(zhi)度(du)建設不(bu)(bu)(bu)健全(quan)、應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款成因(yin)分析(xi)不(bu)(bu)(bu)透徹、應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款客戶(hu)臺賬(zhang)(zhang)記載不(bu)(bu)(bu)清晰、經(jing)濟(ji)業(ye)務(wu)相關(guan)的(de)資料保管不(bu)(bu)(bu)完整(zheng)、應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款對(dui)賬(zhang)(zhang)機(ji)制(zhi)缺失等。

（三）企業會(hui)計(ji)基礎管理(li)薄弱，應收賬款核算不規范

應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)是伴隨(sui)(sui)企(qi)業的銷售(shou)行為發生而形成的一項(xiang)債(zhai)權，應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)與銷售(shou)收(shou)(shou)入(ru)密切相(xiang)關，有些企(qi)業一味追(zhui)求(qiu)銷售(shou)虛(xu)增(zeng)收(shou)(shou)入(ru)，而忽視對應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)風險的評(ping)估(gu)，致使銷售(shou)與核算脫節，應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)虛(xu)增(zeng)。應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)會(hui)計核算不規范主要體(ti)現在(zai)：銷售(shou)收(shou)(shou)入(ru)確認與準(zhun)(zhun)則規定不符、壞賬(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備計提不足、應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)、預(yu)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)含義混淆，科目(mu)使用隨(sui)(sui)意且(qie)重分(fen)類不到(dao)位等。

三、企(qi)業應(ying)收賬款管(guan)理控制策略

應收(shou)賬款是(shi)企(qi)業(ye)(ye)生產(chan)經營活(huo)動過(guo)程(cheng)中商(shang)品與勞務賒(she)銷(xiao)的(de)產(chan)物，是(shi)被占用(yong)的(de)企(qi)業(ye)(ye)資(zi)金(jin)。由于(yu)商(shang)品的(de)賒(she)銷(xiao)行(xing)為(wei)增加(jia)了企(qi)業(ye)(ye)的(de)經營風險，企(qi)業(ye)(ye)應建立(li)健全應收(shou)賬款管理體系，通過(guo)應收(shou)賬款日常管理及時(shi)發現管理中存(cun)在的(de)問題(ti)，并采取積極有效的(de)應對策略，抑(yi)制應收(shou)賬款快速(su)上升趨(qu)勢，盡(jin)可能減(jian)少壞(huai)賬損失(shi)，降(jiang)低企(qi)業(ye)(ye)經營風險。

（一）健全應(ying)收賬(zhang)款管理(li)體系，建(jian)立客戶信(xin)用評(ping)價機制

加強(qiang)應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)日常(chang)管(guan)理，建立應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)定(ding)(ding)期(qi)對(dui)(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)機制，避免因會計記錄、核(he)算而造成的(de)(de)(de)差(cha)錯。一般企(qi)(qi)業(ye)(ye)由(you)(you)財務(wu)部(bu)定(ding)(ding)期(qi)向客(ke)(ke)(ke)戶寄(ji)送對(dui)(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)單，核(he)對(dui)(dui)(dui)往(wang)來(lai)款(kuan)(kuan)(kuan)項，及時發現、調(diao)查(cha)并(bing)解決(jue)存在的(de)(de)(de)差(cha)異，以(yi)確(que)(que)保應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)和預收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)記錄的(de)(de)(de)完整性、準確(que)(que)性。對(dui)(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)單需經雙方財務(wu)部(bu)相關(guan)人員簽章(zhang)并(bing)加蓋(gai)財務(wu)印(yin)章(zhang)，并(bing)由(you)(you)財務(wu)部(bu)妥善保管(guan)，為(wei)評(ping)估、調(diao)整賒(she)銷(xiao)客(ke)(ke)(ke)戶的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)等級提供可靠(kao)的(de)(de)(de)依據(ju)，為(wei)后續可能開展的(de)(de)(de)法律(lv)訴訟提供支撐。企(qi)(qi)業(ye)(ye)應(ying)建立客(ke)(ke)(ke)戶信(xin)(xin)用(yong)(yong)評(ping)價(jia)(jia)機制，對(dui)(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke) 戶的(de)(de)(de)資(zi)信(xin)(xin)狀(zhuang)(zhuang)況(kuang)進行(xing)調(diao)查(cha)和評(ping)價(jia)(jia)，以(yi)確(que)(que)定(ding)(ding)合理的(de)(de)(de)應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)信(xin)(xin)用(yong)(yong)政策，從源(yuan)頭遏制應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)增加和降低(di)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)風險(xian)。一般企(qi)(qi)業(ye)(ye)由(you)(you)營銷(xiao)部(bu)門的(de)(de)(de)項目經理通過對(dui)(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke)戶的(de)(de)(de)品質(zhi)、貨款(kuan)(kuan)(kuan)償付能力和財務(wu)報表質(zhi)量等信(xin)(xin)用(yong)(yong)狀(zhuang)(zhuang)況(kuang)進行(xing)調(diao)查(cha)，出具客(ke)(ke)(ke)戶信(xin)(xin)用(yong)(yong)狀(zhuang)(zhuang)況(kuang)評(ping)價(jia)(jia)報告(gao)。企(qi)(qi)業(ye)(ye)再根據(ju)信(xin)(xin)用(yong)(yong)狀(zhuang)(zhuang)況(kuang)評(ping)價(jia)(jia)報告(gao)對(dui)(dui)(dui)不同的(de)(de)(de)客(ke)(ke)(ke)戶制定(ding)(ding)不同的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)政策，以(yi)減低(di)由(you)(you)于(yu)賒(she)銷(xiao)行(xing)為(wei)給企(qi)(qi)業(ye)(ye)帶來(lai)的(de)(de)(de)經營風險(xian)。

（二）加強應收賬款成因分(fen)析，創(chuang)建應收賬款催收機(ji)制

應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)分(fen)(fen)析是(shi)企業應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)日常(chang)管理(li)(li)的重(zhong)要(yao)內容，企業應(ying)建(jian)(jian)立(li)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)定(ding)(ding)期分(fen)(fen)析、報(bao)(bao)告機制。一(yi)般企業由財務部門會(hui)同(tong)營銷部門相關人員對(dui)(dui)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)進(jin)行(xing)(xing)定(ding)(ding)期分(fen)(fen)析，及時了解逾(yu)期的原因(yin)，針對(dui)(dui)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)成(cheng)因(yin)制定(ding)(ding)相應(ying)的跟進(jin)措施(shi)(shi)，并形成(cheng)書面文件報(bao)(bao)告管理(li)(li)層。應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)分(fen)(fen)析方法(fa)主要(yao)包括應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)賬(zhang)(zhang)(zhang)齡、應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)成(cheng)因(yin)、應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)結構(gou)、應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)收(shou)(shou)(shou)現(xian)率等(deng)分(fen)(fen)析方法(fa)。企業應(ying)建(jian)(jian)立(li)統一(yi)的貨(huo)款(kuan)催收(shou)(shou)(shou)機制，制定(ding)(ding)合理(li)(li)的獎(jiang)懲(cheng)制度。根(gen)據(ju)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)分(fen)(fen)析結果落實(shi)專(zhuan)人實(shi)施(shi)(shi)跟蹤(zong)催收(shou)(shou)(shou)，并定(ding)(ding)期向管理(li)(li)層匯(hui)報(bao)(bao)貨(huo)款(kuan)的回收(shou)(shou)(shou)情況(kuang)，確(que)保問題貨(huo)款(kuan)能被及時的發現(xian)、跟進(jin)和回收(shou)(shou)(shou)，保證企業營運資產的周轉效率。例如：按月對(dui)(dui)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)余額(e)進(jin)行(xing)(xing)統計(ji)分(fen)(fen)析，根(gen)據(ju)存在的性(xing)質(zhi)（貨(huo)款(kuan)、調試款(kuan)、質(zhi)保金(jin)、自行(xing)(xing)確(que)認部分(fen)(fen)等(deng)）進(jin)行(xing)(xing)具體細化分(fen)(fen)析，按項目合同(tong)建(jian)(jian)立(li)跟蹤(zong)檔(dang)案，即(ji) “一(yi)事一(yi)袋”，且采用項目經理(li)(li)負責(ze)制由項目經理(li)(li)負責(ze)跟進(jin)催收(shou)(shou)(shou)，待整個(ge)項目閉環(huan)后按照獎(jiang)懲(cheng)管理(li)(li)辦法(fa)實(shi)施(shi)(shi)獎(jiang)懲(cheng)考(kao)核。

（三(san)）規范應收賬款(kuan)核算，完善壞(huai)賬風險評估機制

加(jia)強(qiang)企(qi)(qi)業會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)基礎管(guan)理(li)建(jian)設，完(wan)善會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)算相(xiang)(xiang)關(guan)規(gui)定(ding)。企(qi)(qi)業應(ying)(ying)根據產品制(zhi)造特(te)點，按照會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)則的(de)(de)(de)規(gui)定(ding)制(zhi)定(ding)銷售(shou)收(shou)(shou)入(ru)確(que)(que)(que)認(ren)、應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)理(li)及會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)算的(de)(de)(de)相(xiang)(xiang)關(guan)制(zhi)度(du)，明確(que)(que)(que)銷售(shou)收(shou)(shou)入(ru)確(que)(que)(que)認(ren)標準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)以及應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)理(li)職責，規(gui)范銷售(shou)收(shou)(shou)入(ru)及應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)算。例如：財務(wu)部對(dui)(dui)計(ji)(ji)(ji)入(ru)當(dang)期(qi)損益的(de)(de)(de)銷售(shou)收(shou)(shou)入(ru)所對(dui)(dui)應(ying)(ying)的(de)(de)(de)銷售(shou)合同(tong)、銷貨發(fa)票、發(fa)貨運單逐一進(jin)行(xing)核(he)對(dui)(dui)，并結合貨款(kuan)(kuan)(kuan)回籠(long)狀況開展會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)算工作，確(que)(que)(que)保財務(wu)報(bao)表數據的(de)(de)(de)真實(shi)、有效，符合企(qi)(qi)業會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)則的(de)(de)(de)要求。企(qi)(qi)業應(ying)(ying)建(jian)立應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)風(feng)險(xian)評(ping)估(gu)機制(zhi)，定(ding)期(qi)對(dui)(dui)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)進(jin)行(xing)風(feng)險(xian)評(ping)估(gu)，對(dui)(dui)各項應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)可(ke)收(shou)(shou)回性(xing)進(jin)行(xing)綜合分(fen)析，預計(ji)(ji)(ji)各項應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)可(ke)能發(fa)生壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)可(ke)能性(xing)。對(dui)(dui)于(yu)沒有把握能夠收(shou)(shou)回的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)，按照企(qi)(qi)業會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)則的(de)(de)(de)規(gui)定(ding)計(ji)(ji)(ji)提有關(guan)的(de)(de)(de)壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)備。計(ji)(ji)(ji)提壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)備應(ying)(ying)按企(qi)(qi)業授(shou)權審批體系規(gui)定(ding)的(de)(de)(de)授(shou)權限(xian)額進(jin)行(xing)審批，確(que)(que)(que)保壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)備計(ji)(ji)(ji)提的(de)(de)(de)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)確(que)(que)(que)性(xing)和有效性(xing)。

篇3

關(guan)鍵詞：應收賬款 內部控制管理 實踐

在面對競(jing)爭(zheng)越來越激烈的經濟市(shi)(shi)場(chang)，大多(duo)數企業(ye)不(bu)得不(bu)采取(qu)信用政策，擴大企業(ye)在市(shi)(shi)場(chang)上的占有率，但也(ye)使企業(ye)產(chan)生了大量的應(ying)收款項。

一、對應收(shou)賬款實施內(nei)部控制管理的意義

企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)采用(yong)信用(yong)方(fang)式銷售商(shang)品或產(chan)品、提(ti)供勞務不(bu)(bu)但可以(yi)增加銷量，也能夠(gou)擴(kuo)大(da)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在市(shi)場中的(de)(de)(de)份額。但應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)產(chan)生(sheng)在一定(ding)程度減慢了企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資金周(zhou)轉速度，拉長了企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)營(ying)業(ye)(ye)(ye)周(zhou)期(qi)。長此以(yi)往，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)正(zheng)常的(de)(de)(de)生(sheng)產(chan)經營(ying)將受到嚴重危害，同時也會加速企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)流(liu)動資金的(de)(de)(de)流(liu)出，再加上對(dui)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)管(guan)(guan)理(li)不(bu)(bu)善，最終(zhong)將導致企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資產(chan)的(de)(de)(de)損失(shi)。因(yin)此，有效的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)內部控制管(guan)(guan)理(li)，不(bu)(bu)但能夠(gou)降低企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)商(shang)品或產(chan)品的(de)(de)(de)變現周(zhou)期(qi)和應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)成(cheng)本，也能夠(gou)控制企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)額度和維(wei)持企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)與客戶間的(de)(de)(de)良好合作關系(xi)。

二、實踐分析

（一）A上市公司概況

A公(gong)(gong)司(si)成立于1988年，從事(shi)鋼(gang)材(cai)生產(chan)與銷售，1998年成為上(shang)(shang)市公(gong)(gong)司(si)，1999年為了擴大(da)公(gong)(gong)司(si)在市場上(shang)(shang)的(de)份(fen)額(e)(e)，加大(da)了企(qi)(qi)業應收賬款額(e)(e)度，為公(gong)(gong)司(si)創造(zao)了如今的(de)輝煌成就(jiu)，成為國(guo)內(nei)大(da)型鋼(gang)材(cai)生產(chan)、銷售集團(tuan)。截止(zhi)2012年12月末，A上(shang)(shang)市公(gong)(gong)司(si)銷售總額(e)(e)達24.6億(yi)元(yuan)人民幣，其中(zhong)，應收賬款14.8億(yi)元(yuan)人民幣，占(zhan)全年主營業務收入(ru)的(de)60%，占(zhan)流動資(zi)產(chan)的(de)85%，占(zhan)總資(zi)產(chan)的(de)15%。比去年同期增長6.2倍。如此大(da)額(e)(e)度的(de)應收賬款，減慢了該公(gong)(gong)司(si)的(de)資(zi)金(jin)周轉速度，同時也加大(da)了企(qi)(qi)業現金(jin)流出(chu)的(de)負擔。

（二）應(ying)收賬款內(nei)部(bu)控制管理(li)存在的問題

A上市公(gong)司(si)的(de)(de)(de)經(jing)營決(jue)策者，早在2000年時就發現這一問(wen)題，并(bing)對此建(jian)立了相應(ying)(ying)的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收賬款內部(bu)控制(zhi)管理制(zhi)度，但經(jing)過兩年的(de)(de)(de)實踐發現，現有的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收賬款內部(bu)控制(zhi)管理制(zhi)度有很多不(bu)足之處。主要表(biao)現在以下幾(ji)個方面：

第一(yi)，該上市公(gong)(gong)司制(zhi)定的(de)(de)應(ying)(ying)收賬款信(xin)(xin)用(yong)(yong)政策不(bu)合理(li)。現(xian)有(you)信(xin)(xin)用(yong)(yong)政策只(zhi)考慮到給(gei)予賒銷(xiao)客戶的(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)、折扣(kou)期限(xian)以及現(xian)金折扣(kou)等優惠信(xin)(xin)用(yong)(yong)條(tiao)件，而(er)忽略了相應(ying)(ying)的(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)條(tiao)件下(xia)給(gei)企業帶來的(de)(de)風險和(he)占用(yong)(yong)企業資金流(liu)的(de)(de)情況(kuang)。A上市公(gong)(gong)司目(mu)前大量未收回的(de)(de)應(ying)(ying)收賬款占用(yong)(yong)了很(hen)大一(yi)部分流(liu)動(dong)(dong)資金，一(yi)旦經(jing)濟市場出現(xian)波動(dong)(dong)，將會(hui)(hui)造成公(gong)(gong)司資金鏈的(de)(de)斷裂。如此大的(de)(de)經(jing)營(ying)風險，不(bu)但會(hui)(hui)影響公(gong)(gong)司的(de)(de)賒銷(xiao)規模，還(huan)會(hui)(hui)增加公(gong)(gong)司管(guan)理(li)成本、降低公(gong)(gong)司在經(jing)濟市場中的(de)(de)競爭(zheng)力。

第二，該上(shang)(shang)市公司(si)(si)的(de)內部控制(zhi)管(guan)理(li)機構設(she)置混亂，職責劃(hua)分(fen)(fen)(fen)不清晰。A上(shang)(shang)市公司(si)(si)雖(sui)然設(she)置了內部審計(ji)機構，但其職責仍然停留在查賬(zhang)、賬(zhang)目審計(ji)的(de)層(ceng)面(mian)上(shang)(shang)，而沒有真(zhen)正(zheng)做到分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)公司(si)(si)政策是(shi)否合理(li)的(de)更深一個層(ceng)次。除此之外(wai)，A上(shang)(shang)市場公司(si)(si)的(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)管(guan)理(li)制(zhi)度和崗(gang)位設(she)置也存在缺陷，由于崗(gang)位職責劃(hua)分(fen)(fen)(fen)不清晰，對新(xin)增賒銷客(ke)戶信息沒有進行全面(mian)分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)的(de)情況下向其賒銷產品，造成公司(si)(si)應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)增加迅速(su)。再(zai)加上(shang)(shang)沒有專職人員催收(shou)賬(zhang)款(kuan)，使得(de)大量應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)無法及時清算。

第三，該上(shang)(shang)市(shi)公(gong)司對(dui)賒銷客(ke)戶企業信用管理評價指標較單一。A上(shang)(shang)市(shi)公(gong)司在1999年擴大市(shi)場份額的(de)時候并沒有對(dui)賒銷客(ke)戶進(jin)(jin)行系統的(de)評價，其主要靠經營者主觀意識以(yi)及單一的(de)客(ke)戶信用評價指標決(jue)定賒銷額度。而沒有進(jin)(jin)行全面、客(ke)觀的(de)調查賒銷客(ke)戶的(de)綜合(he)情況，造成該公(gong)司目前有很大一部分應收(shou)賬款處理于呆滯狀態，無法收(shou)回。

第四，該(gai)上(shang)市(shi)公司應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)事后控制力(li)較差。A上(shang)市(shi)公司沒(mei)有(you)設立(li)專門的(de)客(ke)戶(hu)(hu)信用(yong)管理部門，沒(mei)有(you)對客(ke)戶(hu)(hu)進行分類管理，更談不上(shang)追蹤(zong)分析應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)回(hui)收期的(de)問(wen)題。因(yin)此，該(gai)公司14.8億(yi)元人民(min)幣的(de)應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)中有(you)40%已經超過信用(yong)期還(huan)未(wei)收回(hui)，占用(yong)了企業(ye)很大(da)一部資金(jin)，給企業(ye)的(de)資金(jin)周轉帶來很大(da)影(ying)響。

（三(san)）完善A上市公司應(ying)收賬款內部控制管理的(de)措施

A上市公司根據(ju)的實際情況，對(dui)現有的內部(bu)控制(zhi)管(guan)理制(zhi)度進行修改與調整(zheng)。

首先，A上(shang)市公司應建立完(wan)善的應收賬款內部(bu)控(kong)制管理機構。在公司內部(bu)設立客(ke)戶(hu)(hu)信用管理部(bu)門，系統(tong)的歸納、分(fen)類客(ke)戶(hu)(hu)信息資料，主要包括客(ke)戶(hu)(hu)的歷(li)史(shi)背景、經營情況、聯系方(fang)式、以(yi)往(wang)資信等級等信息。通過仔(zi)細評估、分(fen)析客(ke)戶(hu)(hu)賒銷信用條(tiao)件。

其(qi)次，A上市公司應(ying)(ying)完善(shan)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款信(xin)用(yong)政策(ce)評估。利用(yong)“5C”信(xin)用(yong)標準（即(ji)(ji)品質(zhi)、能力、資本、抵押、條件五個方面(mian)評價(jia)客(ke)戶信(xin)用(yong)品質(zhi)）將(jiang)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款內(nei)部控制管理機構收(shou)集(ji)的(de)客(ke)戶信(xin)息進行(xing)分析，將(jiang)客(ke)戶按等級(ji)進行(xing)信(xin)用(yong)評估。最后，按照評估結果給予客(ke)戶合(he)理的(de)賒銷信(xin)用(yong)政策(ce)。如里與客(ke)戶達一致，則(ze)簽(qian)訂賒銷合(he)同(tong);如果客(ke)戶對于賒銷政策(ce)不(bu)滿(man)意，可以(yi)取(qu)消訂單。這樣即(ji)(ji)能增強(qiang)公司對應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款風(feng)(feng)險的(de)防(fang)范(fan)意識(shi)，又能將(jiang)公司的(de)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款風(feng)(feng)險控制在可承受范(fan)圍內(nei)。

再次，A上市公(gong)司為了(le)提高公(gong)司內部(bu)(bu)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)控制的質(zhi)量，完(wan)善了(le)公(gong)司應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)信息(xi)系統(tong)，便于公(gong)司經營(ying)決策(ce)者全面(mian)、快速(su)地掌握和了(le)解(jie)公(gong)司應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的各種信息(xi)。公(gong)司為提高員工辦公(gong)效(xiao)率(lv)，增設(she)了(le)客戶信用額度審(shen)批流程(cheng)。在應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)信息(xi)系統(tong)的用戶終端設(she)置了(le)權限，將權限合理的分配到各部(bu)(bu)門，即(ji)實(shi)現了(le)各部(bu)(bu)門所需，又能起到警示和催款(kuan)(kuan)功能。這(zhe)樣不但(dan)提高了(le)各部(bu)(bu)門工作效(xiao)率(lv)，也提升了(le)公(gong)司對應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)實(shi)施內部(bu)(bu)控制的質(zhi)量。

除此(ci)(ci)之外，A上市(shi)公司還加強(qiang)了對應收(shou)賬(zhang)款事后控制(zhi)力度。對已經簽訂賒(she)銷(xiao)(xiao)(xiao)合同(tong)的(de)(de)企業(ye)(ye)實行應收(shou)賬(zhang)款跟(gen)蹤(zong)評(ping)價，定期(qi)對賒(she)銷(xiao)(xiao)(xiao)企業(ye)(ye)的(de)(de)經營(ying)情況、銷(xiao)(xiao)(xiao)售狀(zhuang)況、企業(ye)(ye)償(chang)付能力以及(ji)企業(ye)(ye)的(de)(de)信(xin)用質(zhi)量進行調查、評(ping)估(gu)。對于經營(ying)狀(zhuang)況不佳、信(xin)用質(zhi)量下降(jiang)、賒(she)銷(xiao)(xiao)(xiao)金額較大的(de)(de)賒(she)銷(xiao)(xiao)(xiao)企業(ye)(ye)，可(ke)要求其(qi)提供相應的(de)(de)擔保，將(jiang)無法收(shou)回的(de)(de)應收(shou)賬(zhang)款損(sun)失降(jiang)到最低;對于信(xin)用質(zhi)量良好，賒(she)銷(xiao)(xiao)(xiao)金額較大的(de)(de)賒(she)銷(xiao)(xiao)(xiao)客戶則可(ke)以作為重點觀(guan)察、分析客戶，一(yi)旦發現(xian)此(ci)(ci)類客戶出現(xian)無法兌(dui)現(xian)承(cheng)諾的(de)(de)情況出現(xian)，可(ke)及(ji)時采取補(bu)救(jiu)措(cuo)施。公司還專門設立了催(cui)款部門，定期(qi)向欠款客戶催(cui)繳欠款，如此(ci)(ci)一(yi)來(lai)，減(jian)少了企業(ye)(ye)很大一(yi)部分呆滯(zhi)應收(shou)賬(zhang)款。

參考文獻：

篇4

關鍵詞(ci)：煤炭(tan)企業;應收賬款;風險控制

中(zhong)圖(tu)分類號(hao)：F234.3 文獻(xian)標識碼：A 文章編(bian)號(hao)：1006-8937（2016）32-0020-03

1 我(wo)國應收(shou)賬款管理(li)的現狀

1.1 應收賬款的概(gai)念

應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)一般是指企業(ye)(ye)通過(guo)(guo)銷售(shou)商(shang)品，向(xiang)(xiang)目標客戶(hu)所(suo)收(shou)(shou)取的(de)款(kuan)(kuan)項(xiang)，該款(kuan)(kuan)項(xiang)作(zuo)(zuo)為(wei)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)人(ren)向(xiang)(xiang)付(fu)款(kuan)(kuan)人(ren)提供(gong)的(de)商(shang)業(ye)(ye)信用(yong)，憑借雙方的(de)合作(zuo)(zuo)信譽(yu)實現(xian)。作(zuo)(zuo)為(wei)一種信用(yong)銷售(shou)模式，應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)已經成(cheng)為(wei)客戶(hu)流動(dong)資產的(de)重要組成(cheng)部(bu)分，在(zai)各行(xing)業(ye)(ye)市場競爭日(ri)益激烈、現(xian)金管(guan)控成(cheng)本較高的(de)狀態下，客戶(hu)更傾(qing)向(xiang)(xiang)于選擇“賬(zhang)(zhang)期”較長的(de)客戶(hu)進行(xing)合作(zuo)(zuo)，應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)也是企業(ye)(ye)所(suo)使用(yong)的(de)重要促銷手(shou)段。如企業(ye)(ye)能(neng)夠(gou)通過(guo)(guo)有效的(de)方式開展應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)管(guan)理工(gong)作(zuo)(zuo)，則能(neng)夠(gou)在(zai)提高客戶(hu)滿意度的(de)基礎上，保持(chi)自身的(de)資金安全。

1.2 我(wo)國(guo)煤炭企業(ye)應收賬款管理的混亂現狀(zhuang)

應收(shou)賬款(kuan)管(guan)理(li)工(gong)作的(de)有效開展能夠保持企(qi)業(ye)的(de)資金(jin)安全(quan)，并通過賒銷這一促銷手段(duan)來(lai)打開市場，而部(bu)分企(qi)業(ye)為(wei)了獲得客(ke)戶，往(wang)往(wang)存在盲目擴大應收(shou)賬款(kuan)規模(mo)的(de)情(qing)況(kuang)。如山(shan)(shan)西煤炭行(xing)業(ye)，2015年延(yan)續了持續低迷(mi)的(de)狀態，2015年山(shan)(shan)西原煤產量為(wei)9.44億噸，同(tong)比(bi)增(zeng)長0.6%，煤炭工(gong)業(ye)增(zeng)加值(zhi)增(zeng)長1.5%，增(zeng)速比(bi)上年降低1.9個百分點。2015年山(shan)(shan)西煤炭行(xing)業(ye)累計虧(kui)損(sun)94.25億元(yuan)，同(tong)比(bi)減(jian)利增(zeng)虧(kui)108.29億元(yuan)，從2014年7月起到2015年12月，山(shan)(shan)西煤炭全(quan)行(xing)業(ye)已連續18個月虧(kui)損(sun)。

在市場(chang)狀(zhuang)態(tai)低迷(mi)的情(qing)況(kuang)下，部(bu)分煤(mei)炭企(qi)業(ye)特別是中小(xiao)企(qi)業(ye)為了獲得(de)市場(chang)份(fen)額，只能夠(gou)通(tong)過不(bu)斷擴(kuo)大賒銷規模(mo)來吸引客戶(hu)，而且煤(mei)炭行業(ye)的低迷(mi)帶來了上下游(you)企(qi)業(ye)經營水平的下降，無(wu)力支付到期貨款，使(shi)壞賬(zhang)、超期賬(zhang)款的規模(mo)不(bu)斷提高，煤(mei)炭企(qi)業(ye)的經營管(guan)理(li)模(mo)式比較粗(cu)放(fang)，對應收賬(zhang)款管(guan)理(li)工作不(bu)夠(gou)重視(shi)，加劇了應收賬(zhang)款管(guan)理(li)混亂的現狀(zhuang)。

2 XSMD公司(si)應收賬款管理存在的不足分析

XSMD公(gong)(gong)(gong)司(si)作(zuo)為山(shan)西省煤炭(tan)上(shang)市(shi)公(gong)(gong)(gong)司(si)，在需求(qiu)下(xia)降(jiang)、行業利(li)潤率不(bu)斷(duan)下(xia)降(jiang)的(de)(de)基(ji)(ji)礎上(shang)，XSMD公(gong)(gong)(gong)司(si)2015年報凈(jing)利(li)潤1.41億，同比下(xia)降(jiang)48.39%，在企業利(li)潤不(bu)斷(duan)下(xia)降(jiang)的(de)(de)基(ji)(ji)礎上(shang)，XSMD公(gong)(gong)(gong)司(si)的(de)(de)應(ying)收(shou)賬款規(gui)模(mo)卻呈現明顯的(de)(de)增長，制約了XSMD公(gong)(gong)(gong)司(si)財務管理(li)工作(zuo)的(de)(de)有效開展。

2.1 應收(shou)賬款管理環境不夠(gou)完善

在過去(qu)煤炭(tan)行業發展迅速，各企業收(shou)(shou)益率較高，整個(ge)(ge)市場(chang)活(huo)躍的(de)(de)狀(zhuang)態下(xia)，即使(shi)煤炭(tan)企業有(you)(you)壞賬(zhang)(zhang)、超期(qi)賬(zhang)(zhang)款(kuan)，也能夠通過高額的(de)(de)收(shou)(shou)益來(lai)填補空白，但(dan)是在行情(qing)低迷的(de)(de)狀(zhuang)態下(xia)，煤炭(tan)企業應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)管理(li)并沒有(you)(you)良好(hao)的(de)(de)管理(li)環(huan)(huan)境，在外部環(huan)(huan)境方(fang)面，整個(ge)(ge)行業對財務粗放(fang)的(de)(de)管理(li)方(fang)式使(shi)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)管理(li)工作(zuo)開展困難，由于整個(ge)(ge)產業鏈的(de)(de)低迷運(yun)作(zuo)，XSMD公司的(de)(de)客戶應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)不斷(duan)提高，相應的(de)(de)XSMD作(zuo)為客戶方(fang)也有(you)(you)大量的(de)(de)超期(qi)賬(zhang)(zhang)款(kuan)，這(zhe)種(zhong)行業的(de)(de)“賒(she)銷(xiao)”模式加(jia)劇了應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)管控的(de)(de)難度。

在企業內部，管理(li)者(zhe)為了(le)追求政績，訂單往往沒有通過有效(xiao)的風險分(fen)析就成交，基于老客戶的“情(qing)面”，應收賬款的催收工作(zuo)也無法有效(xiao)開(kai)展。

總體來(lai)看，行業(ye)低迷使應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)規(gui)模(mo)提高，而應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)風險管理(li)意(yi)識不足又加(jia)劇(ju)了煤炭行業(ye)運營發展(zhan)的(de)低迷狀態，由此陷入惡(e)性循(xun)環。

2.2 債權和債務風險評估工作缺失

XSMD公司(si)對應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)風(feng)險管理工(gong)作不夠重視，根據(ju)XSMD的年報(bao)顯示，2013年，XSMD公司(si)的應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)規模為(wei)2，669，996，921元，占(zhan)總(zong)資(zi)產(chan)比重約(yue)為(wei)5.78%;2014年增(zeng)(zeng)長(chang)至(zhi)4，544，355，825元，占(zhan)總(zong)資(zi)產(chan)比重約(yue)為(wei)9.43%;2015年應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)規模為(wei)4，337，361，471元，占(zhan)總(zong)資(zi)產(chan)比重約(yue)為(wei)8.30%，根據(ju)數據(ju)顯示不難看出，雖然(ran)2015年有小幅度回落(luo)，但(dan)是(shi)相較(jiao)于2013年，XSMD公司(si)的應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)規模有所(suo)增(zeng)(zeng)長(chang)，占(zhan)總(zong)資(zi)產(chan)的比重較(jiao)高。

在(zai)2015年，壞賬(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)備(bei)已經達到58，187，123元，相(xiang)較于2014年增長(chang)11%，而在(zai)2016年上(shang)半年，壞賬(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)備(bei)仍呈現(xian)10%以上(shang)的(de)(de)增長(chang)狀態(tai)，其中山焦國貿(mao)的(de)(de)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)所占(zhan)總壞賬(zhang)(zhang)(zhang)比重的(de)(de)60%，但2016年XSMD公(gong)司仍與(yu)山焦國貿(mao)簽(qian)訂(ding)(ding)了(le)大型訂(ding)(ding)單，在(zai)應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)風險(xian)評估(gu)缺(que)失的(de)(de)情(qing)況下，XSMD公(gong)司應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)規模(mo)持續增長(chang)，壞賬(zhang)(zhang)(zhang)、超期賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)總體(ti)余(yu)額(e)也不斷增長(chang)，公(gong)司的(de)(de)現(xian)金(jin)與(yu)資(zi)產(chan)管理都將(jiang)遭到影響。在(zai)整(zheng)體(ti)行業發(fa)展不景氣的(de)(de)狀態(tai)下，XSMD公(gong)司迫切需要通過建(jian)立有效的(de)(de)風險(xian)評估(gu)模(mo)式(shi)來(lai)實現(xian)應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)有效管理。

2.3 財務管理信息技術水(shui)平較(jiao)差

XSMD公(gong)(gong)司作為煤炭(tan)(tan)(tan)企業(ye)，煤炭(tan)(tan)(tan)開采、加(jia)工、裝(zhuang)卸的(de)(de)(de)各個場地距離(li)較(jiao)遠，財(cai)(cai)務(wu)信(xin)息的(de)(de)(de)傳(chuan)遞時效(xiao)(xiao)性差，無形(xing)中增(zeng)加(jia)了(le)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)管理(li)壓力。我國(guo)煤炭(tan)(tan)(tan)企業(ye)在經營初期，管理(li)模(mo)(mo)式普遍比較(jiao)粗放，對財(cai)(cai)務(wu)工作的(de)(de)(de)重視程度不足(zu)，XSMD公(gong)(gong)司在計(ji)劃經濟體制的(de)(de)(de)持續影響下，信(xin)息化投入(ru)規(gui)(gui)模(mo)(mo)不足(zu)，也沒有(you)先進的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)管理(li)軟件(jian)來協助應(ying)收賬(zhang)款(kuan)規(gui)(gui)模(mo)(mo)的(de)(de)(de)有(you)效(xiao)(xiao)控制。鑒(jian)于煤炭(tan)(tan)(tan)行業(ye)的(de)(de)(de)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)管理(li)工作難度較(jiao)大，西方發(fa)達國(guo)家的(de)(de)(de)煤炭(tan)(tan)(tan)企業(ye)往往在ERP平臺中增(zeng)加(jia)財(cai)(cai)務(wu)管理(li)的(de)(de)(de)專用模(mo)(mo)塊(kuai)，使賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)管理(li)效(xiao)(xiao)率提高。

相比之下(xia)，在近幾年(nian)(nian)煤炭(tan)行(xing)業(ye)發(fa)(fa)展(zhan)低迷的(de)狀態下(xia)，XSMD公司信(xin)息化建設投入每年(nian)(nian)僅能(neng)夠(gou)保持現有的(de)信(xin)息平臺穩定(ding)運行(xing)，沒有保持信(xin)息平臺的(de)持續開發(fa)(fa)，部門管理(li)者在查(cha)詢應(ying)收賬(zhang)款時(shi)需(xu)要通(tong)過復雜環節才(cai)能(neng)夠(gou)實現，同(tong)時(shi)員工、管理(li)者關于應(ying)收賬(zhang)款的(de)溝通(tong)交流也(ye)不夠(gou)充分，使應(ying)收賬(zhang)款管理(li)工作難以實現。

2.4 內部審計監(jian)督(du)力度(du)較低

XSMD公(gong)司(si)應(ying)(ying)收(shou)賬款的(de)(de)(de)管理(li)(li)應(ying)(ying)該在(zai)完善的(de)(de)(de)審計工(gong)作(zuo)下進(jin)行(xing)，這樣才能夠根據(ju)交(jiao)易方(fang)的(de)(de)(de)歷史信譽情況(kuang)與應(ying)(ying)收(shou)賬款質量(liang)審計來判斷(duan)成(cheng)交(jiao)的(de)(de)(de)合理(li)(li)性與應(ying)(ying)收(shou)賬款風險，但是在(zai)行(xing)業低(di)迷的(de)(de)(de)情況(kuang)下，XSMD公(gong)司(si)急于(yu)成(cheng)交(jiao)訂(ding)單，內部(bu)審計工(gong)作(zuo)開(kai)展不夠深入。

以(yi)與(yu)(yu)包(bao)鋼合(he)(he)作為(wei)例，2015年(nian)包(bao)鋼應收(shou)賬款(kuan)(kuan)規(gui)模達到(dao)834，836，295元，占應收(shou)賬款(kuan)(kuan)比重的(de)(de)18.9%，其中(zhong)約有42%賬款(kuan)(kuan)為(wei)3年(nian)以(yi)上，而(er)且包(bao)鋼近幾年(nian)也呈現出明(ming)顯的(de)(de)主(zhu)營收(shou)入與(yu)(yu)利潤下(xia)降的(de)(de)窘境，在此(ci)基礎上，與(yu)(yu)包(bao)鋼的(de)(de)訂單應該通過合(he)(he)理的(de)(de)審計工(gong)作開展后再進(jin)行(xing)，但是2016年(nian)3月(yue)XSMD公司再次(ci)擬定(ding)與(yu)(yu)包(bao)鋼簽署(shu)1.33億元的(de)(de)合(he)(he)同，其中(zhong)預付款(kuan)(kuan)僅為(wei)合(he)(he)同金額的(de)(de)30%，XSMD所承擔的(de)(de)應收(shou)賬款(kuan)(kuan)風險再次(ci)提高。審計工(gong)作的(de)(de)缺失還體現在部分銷售人員為(wei)了追求訂單成交(jiao)，盲目(mu)擴大營銷規(gui)模，甚至出現與(yu)(yu)客(ke)戶相勾結的(de)(de)情況，在計劃(hua)經濟體制的(de)(de)持續影(ying)響下(xia)，XSMD公司對審計結果重視不足，造成應收(shou)賬款(kuan)(kuan)風險不斷提高。

3 XSMD公司(si)應(ying)收賬款管理工作的建議

3.1 營造良好(hao)管理環境

為了開(kai)展(zhan)(zhan)有(you)(you)效的(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)，XSMD公(gong)(gong)司應(ying)(ying)(ying)(ying)該營(ying)造良好的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)環境，首(shou)先XSMD公(gong)(gong)司管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)者(zhe)應(ying)(ying)(ying)(ying)該提(ti)高(gao)(gao)(gao)對(dui)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)視程度，雖然煤(mei)炭行(xing)業低迷，但是為了參與市場競爭，“賒銷”已經成為煤(mei)炭企業競爭的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)要方(fang)式(shi)，XSMD公(gong)(gong)司的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)者(zhe)應(ying)(ying)(ying)(ying)該意識(shi)到(dao)，訂(ding)單的(de)(de)(de)(de)(de)成交僅僅是賬(zhang)(zhang)(zhang)面利潤的(de)(de)(de)(de)(de)增(zeng)長，因應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)規(gui)(gui)模(mo)(mo)提(ti)高(gao)(gao)(gao)，壞賬(zhang)(zhang)(zhang)、爛賬(zhang)(zhang)(zhang)而產生(sheng)的(de)(de)(de)(de)(de)損失使(shi)(shi)企業的(de)(de)(de)(de)(de)經營(ying)壓力將不(bu)斷提(ti)高(gao)(gao)(gao)，所(suo)以(yi)XSMD公(gong)(gong)司管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)者(zhe)應(ying)(ying)(ying)(ying)該轉變應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)控(kong)意識(shi)，在經營(ying)過(guo)程中盡(jin)量(liang)減少應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)產生(sheng)。XSMD公(gong)(gong)司應(ying)(ying)(ying)(ying)該在整(zheng)個企業內強(qiang)調(diao)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)風(feng)險(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)控(kong)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)，在行(xing)業低迷的(de)(de)(de)(de)(de)狀(zhuang)態(tai)下，員工(gong)(gong)應(ying)(ying)(ying)(ying)該樹(shu)立應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)風(feng)險(xian)管(guan)(guan)(guan)(guan)控(kong)意識(shi)，在日常銷售、財(cai)務活動中，應(ying)(ying)(ying)(ying)時(shi)時(shi)關注應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)規(gui)(gui)模(mo)(mo)的(de)(de)(de)(de)(de)變動，訂(ding)單的(de)(de)(de)(de)(de)簽訂(ding)盡(jin)量(liang)讓客(ke)戶(hu)多付(fu)定金，使(shi)(shi)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)規(gui)(gui)模(mo)(mo)得到(dao)有(you)(you)效控(kong)制(zhi)(zhi)。XSMD公(gong)(gong)司的(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)人(ren)員應(ying)(ying)(ying)(ying)該提(ti)高(gao)(gao)(gao)個人(ren)素(su)(su)質，通過(guo)職(zhi)業技能培(pei)訓、考取高(gao)(gao)(gao)級職(zhi)業資格證等方(fang)式(shi)，使(shi)(shi)自(zi)身職(zhi)業素(su)(su)質逐漸提(ti)高(gao)(gao)(gao)，能夠根據應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)信息的(de)(de)(de)(de)(de)變動，及時(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)進行(xing)風(feng)險(xian)預(yu)警與相應(ying)(ying)(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)會計操(cao)作(zuo)(zuo)，控(kong)制(zhi)(zhi)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)規(gui)(gui)模(mo)(mo)，規(gui)(gui)避賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)風(feng)險(xian)。管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)環境的(de)(de)(de)(de)(de)營(ying)造是一(yi)個持(chi)續的(de)(de)(de)(de)(de)過(guo)程，需XSMD公(gong)(gong)司以(yi)發展(zhan)(zhan)、動態(tai)的(de)(de)(de)(de)(de)經營(ying)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)模(mo)(mo)式(shi)開(kai)展(zhan)(zhan)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)。

3.2 完(wan)善風險評估(gu)工作

為了完善風(feng)險(xian)評(ping)估工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)，XSMD公(gong)(gong)司首先應(ying)(ying)(ying)(ying)該(gai)(gai)設(she)置(zhi)(zhi)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)風(feng)險(xian)指(zhi)(zhi)標(biao)，在(zai)風(feng)險(xian)指(zhi)(zhi)標(biao)中應(ying)(ying)(ying)(ying)該(gai)(gai)結(jie)合(he)XSMD公(gong)(gong)司的(de)(de)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)規(gui)模、賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)超期率(lv)、某客戶的(de)(de)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)壞(huai)賬(zhang)(zhang)率(lv)等內容進行科學(xue)設(she)置(zhi)(zhi)，當相(xiang)關(guan)財務(wu)信(xin)息達到(dao)預(yu)警指(zhi)(zhi)標(biao)線時(shi)(shi)，通(tong)(tong)過預(yu)警系統(tong)進行報(bao)警。風(feng)險(xian)評(ping)估指(zhi)(zhi)標(biao)的(de)(de)設(she)置(zhi)(zhi)應(ying)(ying)(ying)(ying)該(gai)(gai)結(jie)合(he)煤炭(tan)企業(ye)的(de)(de)發展特(te)點來實(shi)現(xian)，對(dui)于各個(ge)銷(xiao)售(shou)部(bu)門(men)都(dou)應(ying)(ying)(ying)(ying)該(gai)(gai)設(she)置(zhi)(zhi)相(xiang)應(ying)(ying)(ying)(ying)的(de)(de)風(feng)險(xian)預(yu)警指(zhi)(zhi)標(biao)，當應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)風(feng)險(xian)產生以(yi)(yi)后，能(neng)夠迅速根據各部(bu)門(men)的(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)將(jiang)權(quan)責(ze)(ze)歸結(jie)到(dao)個(ge)人(ren)(ren)，使風(feng)險(xian)預(yu)警指(zhi)(zhi)標(biao)的(de)(de)功能(neng)得到(dao)充分(fen)發揮。為完善應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)風(feng)險(xian)的(de)(de)評(ping)估工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)，XSMD公(gong)(gong)司應(ying)(ying)(ying)(ying)該(gai)(gai)成立專(zhuan)(zhuan)職的(de)(de)風(feng)險(xian)管(guan)(guan)理小組(zu)，在(zai)傳統(tong)由(you)財務(wu)部(bu)門(men)負責(ze)(ze)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)(guan)理的(de)(de)基礎上，由(you)于財務(wu)部(bu)門(men)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)繁冗復(fu)雜，對(dui)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)專(zhuan)(zhuan)項管(guan)(guan)理力度不(bu)足，在(zai)專(zhuan)(zhuan)職管(guan)(guan)理部(bu)門(men)的(de)(de)約束下(xia)，應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)(guan)理工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)能(neng)夠實(shi)現(xian)有(you)的(de)(de)放矢，同(tong)時(shi)(shi)管(guan)(guan)理小組(zu)也可以(yi)(yi)根據客戶應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)規(gui)模的(de)(de)變化，針對(dui)性的(de)(de)對(dui)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)組(zu)成、期限等數據進行綜合(he)分(fen)析，對(dui)于已存(cun)在(zai)大量壞(huai)賬(zhang)(zhang)的(de)(de)客戶，再簽(qian)訂合(he)同(tong)時(shi)(shi)應(ying)(ying)(ying)(ying)該(gai)(gai)及時(shi)(shi)將(jiang)風(feng)險(xian)信(xin)息傳遞(di)給管(guan)(guan)理者，協(xie)助(zhu)管(guan)(guan)理者科學(xue)決策。應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)小組(zu)應(ying)(ying)(ying)(ying)對(dui)整個(ge)XSMD公(gong)(gong)司的(de)(de)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)風(feng)險(xian)評(ping)估工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)負責(ze)(ze)，在(zai)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)(guan)理水(shui)平提(ti)升，企業(ye)風(feng)險(xian)降低時(shi)(shi)，也應(ying)(ying)(ying)(ying)該(gai)(gai)通(tong)(tong)過必要的(de)(de)獎勵措施提(ti)高工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)人(ren)(ren)員的(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)積極性。

3.3 搭建信息溝通平臺

XSMD公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)作(zuo)為大(da)型集團企(qi)業，應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)工(gong)(gong)作(zuo)需(xu)要多個部(bu)門協調完(wan)成，只通過財(cai)務部(bu)門無法(fa)滿(man)足(zu)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)需(xu)求，所(suo)以(yi)(yi)XSMD公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)應(ying)(ying)該(gai)加(jia)大(da)信息(xi)投入(ru)，通過建立(li)完(wan)善的(de)(de)(de)信息(xi)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)體(ti)系(xi)(xi)，使溝(gou)通效率得到提高，除傳(chuan)統的(de)(de)(de)電話(hua)、郵件以(yi)(yi)外，也(ye)(ye)應(ying)(ying)該(gai)通過先(xian)進(jin)的(de)(de)(de)溝(gou)通軟件來提高溝(gou)通效率，及(ji)時傳(chuan)遞應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)數據信息(xi)，避(bi)免(mian)煤炭企(qi)業開發(fa)現場過于分(fen)(fen)散而產生的(de)(de)(de)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)信息(xi)不(bu)(bu)對(dui)稱。XSMD公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)也(ye)(ye)應(ying)(ying)該(gai)在ERP系(xi)(xi)統中單獨(du)增加(jia)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)模(mo)塊(kuai)(kuai)，根據上文分(fen)(fen)析不(bu)(bu)難看出，2014年(nian)XSMD公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)規模(mo)4，544，355，825元，占總資產比重(zhong)約為9.43%，應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)控(kong)工(gong)(gong)作(zuo)對(dui)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)收(shou)(shou)(shou)益、盈利(li)質量的(de)(de)(de)影(ying)響非常明顯，所(suo)以(yi)(yi)XSMD公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)應(ying)(ying)該(gai)在財(cai)務管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)模(mo)塊(kuai)(kuai)中單獨(du)增加(jia)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)模(mo)塊(kuai)(kuai)，有權(quan)限的(de)(de)(de)員工(gong)(gong)能(neng)夠在系(xi)(xi)統中查閱(yue)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)變動情況，XSMD公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)也(ye)(ye)應(ying)(ying)該(gai)使應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)模(mo)塊(kuai)(kuai)與(yu)風險預警(jing)體(ti)系(xi)(xi)相結合，當應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)數據信息(xi)達(da)到警(jing)戒(jie)線時，及(ji)時傳(chuan)遞報警(jing)信息(xi)，并通過系(xi)(xi)統自動生成的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)控(kong)數據與(yu)圖表，使管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)者能(neng)夠更清晰的(de)(de)(de)對(dui)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)控(kong)工(gong)(gong)作(zuo)進(jin)行分(fen)(fen)析與(yu)決(jue)策，通過科學(xue)、現代、高效的(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)模(mo)式(shi)，最終(zhong)提高XSMD公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)水平。

3.4 強(qiang)化內部(bu)審計制度(du)

XSMD公司(si)(si)為完(wan)善應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)控(kong)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)，應(ying)(ying)該使(shi)(shi)內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)充分發揮作(zuo)(zuo)(zuo)用(yong)，首先XSMD公司(si)(si)應(ying)(ying)該擴大審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)范圍(wei)，現(xian)(xian)有的(de)(de)財(cai)務報表(biao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)模式已經(jing)無(wu)法滿足應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)控(kong)的(de)(de)需(xu)求，例如與(yu)客(ke)戶的(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)規(gui)模逐漸(jian)提高，在(zai)賬(zhang)(zhang)面(mian)(mian)上(shang)只能(neng)夠反(fan)映出不良賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)，而產生的(de)(de)原因(yin)、其中是否存(cun)在(zai)不合理程序都無(wu)法通過審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)來(lai)發現(xian)(xian)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)果(guo)無(wu)法發揮，所以XSMD公司(si)(si)應(ying)(ying)該擴大審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)范圍(wei)，針對(dui)現(xian)(xian)有審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)存(cun)在(zai)的(de)(de)不足，增加相應(ying)(ying)措施，使(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)更(geng)加全(quan)面(mian)(mian)，從應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)產生階段開始，對(dui)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)產生、回款(kuan)(kuan)、追查(cha)內容實(shi)現(xian)(xian)全(quan)面(mian)(mian)的(de)(de)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，使(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)具有動態(tai)性與(yu)全(quan)面(mian)(mian)性，使(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)效(xiao)果(guo)得以發揮。

在(zai)保(bao)證審(shen)(shen)(shen)(shen)計全(quan)面性的(de)基礎上，還應(ying)(ying)該保(bao)持審(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的(de)獨立性，由于審(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)需要(yao)(yao)收(shou)集大量關于應(ying)(ying)收(shou)賬款的(de)信息，包括最初的(de)合同審(shen)(shen)(shen)(shen)查、應(ying)(ying)收(shou)賬款管控、催(cui)收(shou)、最后的(de)壞賬處理(li)等(deng)環(huan)節，這需要(yao)(yao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計部門工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)人(ren)員深入到(dao)各(ge)個(ge)(ge)(ge)環(huan)節，而當某個(ge)(ge)(ge)部門不配合審(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)，將造成審(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)難以(yi)開展，所以(yi)XSMD公司管理(li)者應(ying)(ying)該強調審(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的(de)重要(yao)(yao)性，要(yao)(yao)求各(ge)個(ge)(ge)(ge)部門積(ji)極(ji)配合審(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)，并(bing)保(bao)持審(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的(de)地位(wei)，任何部門的(de)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)不能對審(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)產(chan)生影響，發揮審(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)對應(ying)(ying)收(shou)賬款管理(li)的(de)重要(yao)(yao)性。

4 結 語

通過本文研(yan)究能夠(gou)看出，XSMD公(gong)司的應(ying)收賬(zhang)款構(gou)成(cheng)中，大(da)客戶(hu)的應(ying)收賬(zhang)款規模不斷提高(gao)，壞賬(zhang)率也逐漸上升，但是(shi)XSMD公(gong)司為了維持經營，仍與大(da)型客戶(hu)簽(qian)訂(ding)訂(ding)單，造成(cheng)應(ying)收賬(zhang)款管(guan)控(kong)工(gong)作陷入(ru)惡性(xing)循環(huan)，XSMD公(gong)司應(ying)該審時度勢，在行(xing)業低迷(mi)的情況下加強應(ying)收賬(zhang)款管(guan)控(kong)工(gong)作，使財務風險管(guan)控(kong)得到優化(hua)。

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篇5

應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款（Receivables）指該賬(zhang)(zhang)戶核算企(qi)業(ye)因銷售商品、材料、提(ti)供勞務等，應(ying)(ying)向購貨(huo)單位(wei)收(shou)(shou)(shou)取(qu)的(de)(de)(de)款項，以及代墊運雜費(fei)和承(cheng)兌到(dao)(dao)期而未能(neng)收(shou)(shou)(shou)到(dao)(dao)款的(de)(de)(de)商業(ye)承(cheng)兌匯(hui)票。應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款是伴隨企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)銷售行為發生而形成的(de)(de)(de)一項債(zhai)權(quan)。應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款是企(qi)業(ye)流動(dong)資(zi)(zi)產的(de)(de)(de)一個重要(yao)組成部分，在企(qi)業(ye)總資(zi)(zi)產里(li)所占的(de)(de)(de)分量雖然(ran)不(bu)是很重，但是很大(da)程度上(shang)影(ying)響了企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)流動(dong)資(zi)(zi)金周轉速率(lv)，所以對于企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)生存發展起著(zhu)很重要(yao)的(de)(de)(de)作(zuo)用。

企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)存(cun)在(zai)應收賬款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)原因(yin)(yin)有很(hen)多(duo)(duo)(duo)(duo)(duo)，最(zui)重要的(de)(de)(de)(de)(de)原因(yin)(yin)是(shi)(shi)賒銷(xiao)(xiao)。在(zai)當前(qian)的(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)形勢下，越(yue)(yue)(yue)來越(yue)(yue)(yue)多(duo)(duo)(duo)(duo)(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)參(can)與(yu)(yu)到市(shi)場競爭中，但是(shi)(shi)市(shi)場份額(e)是(shi)(shi)相對(dui)有限的(de)(de)(de)(de)(de)，所(suo)以(yi)許(xu)(xu)多(duo)(duo)(duo)(duo)(duo)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)為了(le)(le)爭取更多(duo)(duo)(duo)(duo)(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)利(li)益和訂單(dan)，留住更多(duo)(duo)(duo)(duo)(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)顧客(ke)(ke)(ke)，擴(kuo)(kuo)大(da)市(shi)場份額(e)，紛紛采用(yong)賒銷(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)方式，先發(fa)貨(huo)給客(ke)(ke)(ke)戶(hu)，然后(hou)(hou)再(zai)等客(ke)(ke)(ke)戶(hu)付(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)。從理論上來講(jiang)，賒銷(xiao)(xiao)確實是(shi)(shi)一(yi)個雙贏的(de)(de)(de)(de)(de)營銷(xiao)(xiao)策略(lve)。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)將(jiang)貨(huo)物賒銷(xiao)(xiao)給客(ke)(ke)(ke)戶(hu)，并(bing)且(qie)由(you)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)銷(xiao)(xiao)售(shou)之后(hou)(hou)再(zai)支付(fu)貨(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)，既緩(huan)解了(le)(le)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)金(jin)壓(ya)力，又解決了(le)(le)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)自身貨(huo)物的(de)(de)(de)(de)(de)積(ji)壓(ya)問題。但是(shi)(shi)由(you)于各種因(yin)(yin)素的(de)(de)(de)(de)(de)存(cun)在(zai)，許(xu)(xu)多(duo)(duo)(duo)(duo)(duo)賒銷(xiao)(xiao)賬款(kuan)(kuan)(kuan)并(bing)不(bu)(bu)(bu)能(neng)及時(shi)(shi)(shi)收回，所(suo)以(yi)導致企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)賬面存(cun)在(zai)許(xu)(xu)多(duo)(duo)(duo)(duo)(duo)應收賬款(kuan)(kuan)(kuan)，占用(yong)了(le)(le)單(dan)位(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)金(jin)。同(tong)時(shi)(shi)(shi)許(xu)(xu)多(duo)(duo)(duo)(duo)(duo)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)不(bu)(bu)(bu)注重應收賬款(kuan)(kuan)(kuan)存(cun)在(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)風險評估，只是(shi)(shi)一(yi)味的(de)(de)(de)(de)(de)運用(yong)賒銷(xiao)(xiao)方法(fa)來擴(kuo)(kuo)大(da)自己(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)市(shi)場份額(e)，導致自己(ji)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)應收賬款(kuan)(kuan)(kuan)越(yue)(yue)(yue)積(ji)越(yue)(yue)(yue)多(duo)(duo)(duo)(duo)(duo)。其次，就(jiu)(jiu)是(shi)(shi)商品銷(xiao)(xiao)售(shou)與(yu)(yu)付(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)(shi)(shi)間差(cha)。許(xu)(xu)多(duo)(duo)(duo)(duo)(duo)商品在(zai)銷(xiao)(xiao)售(shou)出(chu)(chu)去之后(hou)(hou)并(bing)不(bu)(bu)(bu)能(neng)立(li)刻拿到銷(xiao)(xiao)售(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)，這是(shi)(shi)目前(qian)銷(xiao)(xiao)售(shou)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)個普遍存(cun)在(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)現象(xiang)。不(bu)(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)行業(ye)(ye)(ye)(ye)時(shi)(shi)(shi)間差(cha)都(dou)(dou)會不(bu)(bu)(bu)同(tong)，由(you)于結算手(shou)段的(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)(bu)用(yong)，手(shou)段越(yue)(yue)(yue)落后(hou)(hou)，應收賬款(kuan)(kuan)(kuan)存(cun)在(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)(shi)(shi)間就(jiu)(jiu)越(yue)(yue)(yue)長，應收賬款(kuan)(kuan)(kuan)發(fa)生壞賬的(de)(de)(de)(de)(de)可能(neng)性就(jiu)(jiu)越(yue)(yue)(yue)大(da)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)營風險就(jiu)(jiu)越(yue)(yue)(yue)大(da)。最(zui)后(hou)(hou)，許(xu)(xu)多(duo)(duo)(duo)(duo)(duo)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)往往并(bing)不(bu)(bu)(bu)注重對(dui)貿(mao)(mao)易(yi)對(dui)象(xiang)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)分析。因(yin)(yin)為企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)在(zai)激(ji)烈(lie)的(de)(de)(de)(de)(de)競爭下，為了(le)(le)擴(kuo)(kuo)大(da)自己(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)貿(mao)(mao)易(yi)額(e)，導致對(dui)貿(mao)(mao)易(yi)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)分析重視(shi)不(bu)(bu)(bu)足。并(bing)且(qie)大(da)多(duo)(duo)(duo)(duo)(duo)數企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)都(dou)(dou)沒有設立(li)專門(men)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)考察(cha)部門(men)，不(bu)(bu)(bu)能(neng)及時(shi)(shi)(shi)了(le)(le)解貿(mao)(mao)易(yi)對(dui)象(xiang)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)狀(zhuang)況。在(zai)不(bu)(bu)(bu)了(le)(le)解客(ke)(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)基礎上貿(mao)(mao)然做(zuo)出(chu)(chu)的(de)(de)(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)決定，在(zai)很(hen)大(da)程度(du)上都(dou)(dou)影響(xiang)了(le)(le)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)應收賬款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)回收，增加了(le)(le)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)營風險。

二、當(dang)前(qian)企業應收(shou)賬款管理(li)的現狀(zhuang)

當前的(de)(de)(de)(de)(de)宏(hong)觀(guan)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)形勢并不(bu)(bu)(bu)容樂觀(guan)，自美(mei)國(guo)次(ci)貸(dai)危(wei)(wei)機爆發(fa)之后，引發(fa)了(le)全球性(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)危(wei)(wei)機。雖然(ran)(ran)當時最直接(jie)的(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)沖擊已經(jing)過去(qu)，但(dan)是(shi)現在經(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)危(wei)(wei)機的(de)(de)(de)(de)(de)影(ying)響仍然(ran)(ran)存(cun)在。國(guo)際經(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)形勢不(bu)(bu)(bu)容樂觀(guan)，雖然(ran)(ran)經(jing)過政府幾次(ci)救市，歐美(mei)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)依然(ran)(ran)處于疲(pi)軟(ruan)狀態，現在歐洲債務危(wei)(wei)機余(yu)波仍然(ran)(ran)未(wei)了(le)。國(guo)內(nei)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)形勢情況也不(bu)(bu)(bu)好，嚴(yan)重的(de)(de)(de)(de)(de)通貨膨(peng)脹(zhang)，蕭條的(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)體經(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，疲(pi)軟(ruan)的(de)(de)(de)(de)(de)虛擬經(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，以(yi)及持續的(de)(de)(de)(de)(de)緊(jin)縮(suo)的(de)(de)(de)(de)(de)貨幣信貸(dai)政策，將國(guo)內(nei)的(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)拖入(ru)水深火熱之中。經(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)形勢的(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)狀況直接(jie)影(ying)響到了(le)企(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)。雖然(ran)(ran)企(qi)業是(shi)國(guo)民經(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)基礎組成部分，對國(guo)民經(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)運行(xing)起(qi)著至(zhi)關重要的(de)(de)(de)(de)(de)作用(yong)(yong)，但(dan)是(shi)宏(hong)觀(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)國(guo)民經(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)態勢不(bu)(bu)(bu)好，也直接(jie)影(ying)響到了(le)企(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)。在這種經(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)運行(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)狀況下，企(qi)業為了(le)能生(sheng)存(cun)發(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)下去(qu)，更是(shi)不(bu)(bu)(bu)顧應收(shou)賬款的(de)(de)(de)(de)(de)風險(xian)評估，盲目(mu)利用(yong)(yong)商業信用(yong)(yong)，擴(kuo)大(da)銷售量和市場占(zhan)用(yong)(yong)率，增加(jia)了(le)應收(shou)賬款的(de)(de)(de)(de)(de)數量，給企(qi)業經(jing)營帶來了(le)一定的(de)(de)(de)(de)(de)風險(xian)。

（一(yi)）對客戶(hu)的風險(xian)評(ping)估機制不健(jian)全(quan)

面對(dui)(dui)激烈的(de)(de)(de)(de)(de)(de)市(shi)場競爭，企(qi)(qi)業為了(le)爭取更多(duo)(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)客戶(hu)(hu)(hu)，實現更大的(de)(de)(de)(de)(de)(de)經濟(ji)效(xiao)(xiao)益(yi)，紛(fen)紛(fen)采用(yong)賒銷的(de)(de)(de)(de)(de)(de)方法(fa)來提(ti)高自己(ji)產品(pin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)市(shi)場占有(you)(you)率。但(dan)隨著當(dang)前經濟(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)景(jing)氣，企(qi)(qi)業間的(de)(de)(de)(de)(de)(de)競爭壓力越(yue)來越(yue)大，甚至陷入(ru)了(le)一(yi)種惡性競爭的(de)(de)(de)(de)(de)(de)局面。許(xu)(xu)多(duo)(duo)企(qi)(qi)業在(zai)沒有(you)(you)對(dui)(dui)客戶(hu)(hu)(hu)進行(xing)充分分析、了(le)解就(jiu)(jiu)給客戶(hu)(hu)(hu)賒銷貨物。許(xu)(xu)多(duo)(duo)企(qi)(qi)業甚至連自己(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)風險評(ping)估部門都沒有(you)(you)，導致有(you)(you)效(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)風險評(ping)估機(ji)制(zhi)(zhi)缺(que)失。在(zai)貿易中，沒有(you)(you)對(dui)(dui)大宗客戶(hu)(hu)(hu)進行(xing)詳細的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)調查與(yu)評(ping)價，在(zai)沒有(you)(you)掌握對(dui)(dui)方財務狀(zhuang)況(kuang)與(yu)信(xin)(xin)用(yong)狀(zhuang)況(kuang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)情況(kuang)下(xia)與(yu)對(dui)(dui)方進行(xing)賒銷合作，就(jiu)(jiu)極(ji)大地(di)增加了(le)企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)風險。同時現在(zai)社會上存在(zai)著一(yi)些詐騙現象(xiang)，通過虛假的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)報(bao)告(gao)或者財務報(bao)告(gao)騙取生(sheng)(sheng)產企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)任(ren)，等生(sheng)(sheng)產企(qi)(qi)業發貨之(zhi)后(hou)就(jiu)(jiu)連人(ren)帶(dai)貨一(yi)起消失，使(shi)得企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款無處可(ke)收。企(qi)(qi)業應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款得不(bu)到有(you)(you)效(xiao)(xiao)地(di)回攏(long)就(jiu)(jiu)嚴重(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)影響了(le)企(qi)(qi)業下(xia)一(yi)步的(de)(de)(de)(de)(de)(de)生(sheng)(sheng)產銷售計(ji)劃(hua)，后(hou)續發展能力受到極(ji)大地(di)影響，因(yin)此企(qi)(qi)業缺(que)乏健全的(de)(de)(de)(de)(de)(de)風險評(ping)估機(ji)制(zhi)(zhi)會給應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款帶(dai)來很大的(de)(de)(de)(de)(de)(de)影響。

（二）企業催收(shou)機制不健全

許多(duo)企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)(de)催收(shou)機(ji)制(zhi)相(xiang)當不(bu)完善，等(deng)應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)積(ji)攢(zan)多(duo)了，自身資金緊張(zhang)了才開始(shi)著(zhu)手進(jin)(jin)行(xing)催收(shou)，并(bing)且對應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)監督機(ji)制(zhi)不(bu)夠，不(bu)能(neng)將應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)納入動態的(de)(de)(de)(de)實時(shi)監控之(zhi)中，有的(de)(de)(de)(de)甚至不(bu)能(neng)將應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)準確的(de)(de)(de)(de)反映在(zai)企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)(de)賬(zhang)面(mian)(mian)之(zhi)上，并(bing)且沒有對應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)進(jin)(jin)行(xing)科(ke)學合(he)(he)理(li)的(de)(de)(de)(de)分類，致使(shi)不(bu)能(neng)及時(shi)有效(xiao)的(de)(de)(de)(de)建立催收(shou)計劃。并(bing)且由(you)于催收(shou)機(ji)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)不(bu)健全，現在(zai)多(duo)數(shu)企(qi)(qi)業只能(neng)在(zai)季度末或者年末進(jin)(jin)行(xing)貨(huo)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)結算與催收(shou)，還是(shi)通過(guo)自身的(de)(de)(de)(de)能(neng)力，很少有企(qi)(qi)業主動運用(yong)法(fa)律手段維(wei)護自身的(de)(de)(de)(de)合(he)(he)法(fa)權(quan)益(yi)，這樣嚴重(zhong)地(di)影響了企(qi)(qi)業應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)回(hui)收(shou)，以致形成(cheng)(cheng)一方(fang)面(mian)(mian)企(qi)(qi)業自身資金緊張(zhang)，四處以較高的(de)(de)(de)(de)資金成(cheng)(cheng)本進(jin)(jin)行(xing)融資，另一方(fang)面(mian)(mian)卻是(shi)大量資金被客戶(hu)無償占(zhan)用(yong)的(de)(de)(de)(de)局面(mian)(mian)。

三、當前(qian)企業加強(qiang)應(ying)收賬款的有效對(dui)策

（一）提高企業的(de)應收賬款(kuan)風(feng)險意識

在(zai)當前(qian)脆(cui)弱的(de)(de)(de)經濟(ji)環(huan)境下(xia)，任(ren)何企(qi)業(ye)都(dou)要(yao)(yao)把應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)作為(wei)企(qi)業(ye)管(guan)理(li)的(de)(de)(de)重中之(zhi)重。因為(wei)在(zai)目(mu)前(qian)經濟(ji)環(huan)的(de)(de)(de)情(qing)況下(xia)，企(qi)業(ye)信譽的(de)(de)(de)作用(yong)(yong)(yong)相對較小，能(neng)有很多難以(yi)(yi)(yi)預料的(de)(de)(de)事(shi)情(qing)發生。不論是企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)管(guan)理(li)層還是決策層都(dou)要(yao)(yao)注重對企(qi)業(ye)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)管(guan)理(li)。要(yao)(yao)充分認(ren)識到(dao)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款在(zai)企(qi)業(ye)發展(zhan)中的(de)(de)(de)作用(yong)(yong)(yong)，重視應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款風(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)評(ping)(ping)(ping)估(gu)。在(zai)企(qi)業(ye)進(jin)行賒(she)銷之(zhi)前(qian)，一定充分了(le)解(jie)客戶(hu)的(de)(de)(de)財務(wu)與(yu)信用(yong)(yong)(yong)狀(zhuang)況，做好客戶(hu)賒(she)銷風(feng)險(xian)(xian)(xian)評(ping)(ping)(ping)估(gu)，必(bi)要(yao)(yao)時期可以(yi)(yi)(yi)采取(qu)價格折(zhe)扣(kou)的(de)(de)(de)營銷策略，以(yi)(yi)(yi)加速(su)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)回(hui)收(shou)。同時要(yao)(yao)加大對重要(yao)(yao)客戶(hu)的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)(xian)評(ping)(ping)(ping)估(gu)與(yu)信用(yong)(yong)(yong)狀(zhuang)況的(de)(de)(de)調查，監(jian)控合作伙伴的(de)(de)(de)財務(wu)狀(zhuang)況與(yu)還款能(neng)力，及時發現潛在(zai)的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)(xian)，將應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)(xian)控制在(zai)最小。

（二）加強(qiang)對應(ying)收賬款的管(guan)理(li)

應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)管理(li)關系到賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)能(neng)否及(ji)時回(hui)收(shou)(shou)。現(xian)在許多(duo)企業應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)進(jin)行專門(men)管理(li)的(de)(de)(de)(de)意識(shi)還(huan)較為(wei)淡(dan)薄。企業要(yao)加強對應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)管理(li)工作，將應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)按照一(yi)定的(de)(de)(de)(de)規律進(jin)行分類(lei)，按照金額大小以及(ji)拖(tuo)欠時間(jian)的(de)(de)(de)(de)長(chang)短(duan)進(jin)行排序，建立完善(shan)的(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管理(li)機制(zhi)，盡量做到每(mei)一(yi)筆(bi)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)都能(neng)得到妥善(shan)有效地管理(li)。財務(wu)部(bu)(bu)門(men)應(ying)(ying)(ying)當每(mei)月編(bian)制(zhi)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)賬(zhang)(zhang)齡明細表(biao)報(bao)請銷售(shou)部(bu)(bu)門(men)組(zu)織分析，以協(xie)助進(jin)行分類(lei)管理(li)，制(zhi)訂相(xiang)應(ying)(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)催收(shou)(shou)政(zheng)策。

（三）加強對應收賬款的催收管(guan)理

應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)(de)(de)催收(shou)(shou)(shou)是(shi)整個應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)管理(li)體系中困難度最大的(de)(de)(de)一個環節，許多(duo)企(qi)(qi)業就是(shi)因為不能對應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)進(jin)行(xing)有效催收(shou)(shou)(shou)，嚴重(zhong)影(ying)響了(le)企(qi)(qi)業資金周轉，影(ying)響了(le)企(qi)(qi)業后期的(de)(de)(de)生產(chan)銷(xiao)售計劃，制約了(le)企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)發(fa)展。這就要(yao)(yao)求企(qi)(qi)業將(jiang)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)(de)(de)催收(shou)(shou)(shou)當(dang)做重(zhong)要(yao)(yao)工作對待。不僅僅要(yao)(yao)建立完善的(de)(de)(de)催收(shou)(shou)(shou)機(ji)制，更要(yao)(yao)將(jiang)每一筆應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)落實到具(ju)體的(de)(de)(de)責(ze)任人，負責(ze)具(ju)體的(de)(de)(de)催收(shou)(shou)(shou)工作，催收(shou)(shou)(shou)效果要(yao)(yao)與責(ze)任人的(de)(de)(de)績效考核掛鉤，以(yi)加強(qiang)(qiang)責(ze)任人的(de)(de)(de)催收(shou)(shou)(shou)力度。同時要(yao)(yao)積極地運用各種有效機(ji)制，充分利(li)用法律武器來維(wei)護(hu)自身的(de)(de)(de)合法權益，運用社會的(de)(de)(de)力量來加強(qiang)(qiang)自身的(de)(de)(de)催收(shou)(shou)(shou)能力。

（四）加強對自身的財務(wu)管(guan)理工作

在當前的經濟環境下，財務工作是企業(ye)生存的重點。只有做好財務管(guan)理(li)才能積極地應對(dui)應收賬款帶來的各(ge)種困(kun)難。

1、嚴(yan)格(ge)會計(ji)核(he)算(suan)(suan)與監(jian)(jian)督(du)。企業(ye)(ye)運行(xing)的每(mei)一(yi)個步驟都離(li)不(bu)開嚴(yan)格(ge)的會計(ji)核(he)算(suan)(suan)與監(jian)(jian)督(du)，并且核(he)算(suan)(suan)等業(ye)(ye)務關系到企業(ye)(ye)的下一(yi)步運營計(ji)劃與決策，所以(yi)這就要求企業(ye)(ye)在應對應收賬款的風險時要加(jia)強對企業(ye)(ye)會計(ji)的核(he)算(suan)(suan)與監(jian)(jian)督(du)。

2、加強對(dui)企業流(liu)動(dong)資(zi)金(jin)(jin)的(de)(de)管理。企業流(liu)動(dong)資(zi)金(jin)(jin)的(de)(de)狀況(kuang)直接(jie)關系到企業的(de)(de)發展狀況(kuang)，許多(duo)(duo)企業由于(yu)較多(duo)(duo)的(de)(de)應收(shou)賬(zhang)款影響到了自(zi)身流(liu)動(dong)資(zi)金(jin)(jin)量(liang)，甚至企業的(de)(de)流(liu)動(dong)資(zi)金(jin)(jin)已經影響到自(zi)身正常的(de)(de)生產經營活動(dong)，所以企業一定要拓寬自(zi)身的(de)(de)資(zi)金(jin)(jin)來源渠道，增加流(liu)動(dong)資(zi)金(jin)(jin)量(liang)，保證企業運(yun)行(xing)過程(cheng)中有足夠的(de)(de)流(liu)動(dong)資(zi)金(jin)(jin)。

3、規范(fan)資(zi)(zi)金運作。企業要規范(fan)的(de)(de)進行資(zi)(zi)金運作，要妥善(shan)的(de)(de)籌集生(sheng)產經(jing)營所需(xu)的(de)(de)資(zi)(zi)金，同時要嚴(yan)格資(zi)(zi)金的(de)(de)用(yong)途(tu)，進行專(zhuan)(zhuan)款專(zhuan)(zhuan)用(yong)，防止關鍵環節缺乏資(zi)(zi)金的(de)(de)支持。最(zui)后要注重資(zi)(zi)金使(shi)用(yong)與收益的(de)(de)統一，實(shi)現(xian)資(zi)(zi)金使(shi)用(yong)效益的(de)(de)最(zui)大化(hua)。

總結：在當前的經濟環(huan)境下，企(qi)業的生存發展(zhan)(zhan)狀況并(bing)(bing)不樂(le)觀，并(bing)(bing)且(qie)競爭日益激(ji)烈，要想在殘(can)酷的市(shi)場競爭中生存下去，就要加(jia)強對企(qi)業應收賬款的管理工作，加(jia)大催收力度，確保企(qi)業擁有發展(zhan)(zhan)所(suo)需(xu)的資金，為實(shi)現自身的戰略(lve)發展(zhan)(zhan)目標奠(dian)定(ding)堅實(shi)基(ji)礎。

參考文獻：

[1]趙(zhao)鵬(peng)飛(fei).次貸危機(ji)下謹慎性原則在(zai)應(ying)收賬款管理中的應(ying)用.當代經濟.2009(20).

篇6

在(zai)簡單分析應(ying)收(shou)賬款(kuan)風(feng)險(xian)概念(nian)及(ji)風(feng)險(xian)產生原因的基礎上(shang)，從缺(que)乏(fa)專門(men)的信用管理(li)(li)部(bu)門(men)、應(ying)收(shou)賬款(kuan)風(feng)險(xian)意識較為薄(bo)弱以(yi)及(ji)應(ying)收(shou)賬款(kuan)內部(bu)管理(li)(li)制(zhi)(zhi)度缺(que)失三(san)個方面探究新形勢下醫藥(yao)集(ji)團(tuan)企業(ye)應(ying)收(shou)賬款(kuan)風(feng)險(xian)管理(li)(li)中存在(zai)的問(wen)題(ti)，并(bing)提(ti)出應(ying)收(shou)賬款(kuan)的事(shi)前控(kong)制(zhi)(zhi)，應(ying)收(shou)賬款(kuan)的事(shi)中控(kong)制(zhi)(zhi)以(yi)及(ji)應(ying)收(shou)賬款(kuan)的事(shi)后控(kong)制(zhi)(zhi)等相關(guan)管理(li)(li)策略。

關鍵詞：

新形勢；醫藥集(ji)團；企(qi)業(ye)應收賬款；風險管理

新形勢下醫藥集團中的(de)(de)(de)藥物流通直(zhi)接(jie)面向(xiang)市(shi)場，依靠市(shi)場進行生存，所以(yi)各(ge)類應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款較(jiao)多，而激烈(lie)的(de)(de)(de)市(shi)場競(jing)爭(zheng)環境下，企(qi)業(ye)(ye)倒閉(bi)等(deng)問題時有發(fa)生，使得企(qi)業(ye)(ye)需(xu)要(yao)面臨著(zhu)一(yi)定的(de)(de)(de)應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款風險，加強對醫藥集團企(qi)業(ye)(ye)應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)(de)(de)風險管(guan)理十分(fen)重要(yao)。文(wen)章將結合時展的(de)(de)(de)客觀要(yao)求，進行深(shen)入分(fen)析，并提出(chu)一(yi)些(xie)個人觀點與淺見，希望能夠對醫藥集團企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)可持續發(fa)展創造良好的(de)(de)(de)條件。

一(yi)、應收賬款風險概念及風險產生的原因

(一)應收賬(zhang)款風險概念

應收(shou)(shou)賬(zhang)款風(feng)(feng)險(xian)(xian)指的(de)(de)(de)(de)是市場(chang)(chang)因(yin)為(wei)市場(chang)(chang)經濟(ji)的(de)(de)(de)(de)自(zi)由性、債權和債務關系在解(jie)除的(de)(de)(de)(de)過(guo)程中存在著一(yi)定的(de)(de)(de)(de)不確定因(yin)素，所以在賒銷(xiao)企業(ye)應收(shou)(shou)賬(zhang)款回收(shou)(shou)過(guo)程中發生(sheng)的(de)(de)(de)(de)各類風(feng)(feng)險(xian)(xian)因(yin)素。應收(shou)(shou)賬(zhang)款風(feng)(feng)險(xian)(xian)主(zhu)要可(ke)以劃(hua)分為(wei)直(zhi)接(jie)(jie)風(feng)(feng)險(xian)(xian)與間接(jie)(jie)風(feng)(feng)險(xian)(xian)，直(zhi)接(jie)(jie)風(feng)(feng)險(xian)(xian)指的(de)(de)(de)(de)是應收(shou)(shou)賬(zhang)款直(zhi)接(jie)(jie)影響企業(ye)受益，使得企業(ye)受益降低(di)，具體包(bao)含(han)資金周(zhou)轉(zhuan)風(feng)(feng)險(xian)(xian)、機會風(feng)(feng)險(xian)(xian)、匯率風(feng)(feng)險(xian)(xian)以及(ji)壞賬(zhang)風(feng)(feng)險(xian)(xian)等(deng)等(deng)；間接(jie)(jie)風(feng)(feng)險(xian)(xian)主(zhu)要指的(de)(de)(de)(de)是由于應收(shou)(shou)賬(zhang)款直(zhi)接(jie)(jie)風(feng)(feng)險(xian)(xian)而造成的(de)(de)(de)(de)各類企業(ye)利潤(run)降低(di)、主(zhu)營業(ye)務收(shou)(shou)入下降等(deng)風(feng)(feng)險(xian)(xian)。

(二)應收賬款(kuan)風險產(chan)生的原(yuan)因

應收(shou)賬(zhang)款(kuan)風(feng)險產生的(de)原因較為復雜，主要(yao)來(lai)源于外部(bu)環(huan)境(jing)因素和內(nei)(nei)部(bu)影(ying)響因素。首先在(zai)外部(bu)環(huan)境(jing)因素方面(mian)，應收(shou)賬(zhang)款(kuan)風(feng)險產生主要(yao)是由(you)于市場變化(hua)條件而(er)引(yin)發(fa)的(de)各類企(qi)業(ye)(ye)(ye)行為造(zao)(zao)成(cheng)，比如一些企(qi)業(ye)(ye)(ye)以賒銷的(de)方式(shi)吸(xi)引(yin)顧客(ke)，久(jiu)而(er)久(jiu)之便(bian)會引(yin)發(fa)故意拖欠的(de)問題發(fa)生[1]。其次(ci)在(zai)內(nei)(nei)部(bu)影(ying)響因素方面(mian)，主要(yao)是由(you)于企(qi)業(ye)(ye)(ye)自(zi)身風(feng)險意識不足(zu)、企(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制制度(du)匱(kui)乏(fa)等方面(mian)因素所造(zao)(zao)成(cheng)，沒有結合企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)實際發(fa)展構建完善的(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)管理制度(du)，風(feng)險預測(ce)與(yu)風(feng)險評估能力(li)不足(zu)[2]。

二、新形勢下醫藥(yao)集團企業應收(shou)賬(zhang)款風險管理中存(cun)在的問題

新形勢下醫藥集團企(qi)業(ye)應(ying)收(shou)賬款風險管理中，主要存在著缺(que)(que)乏專門的信(xin)用管理部門、應(ying)收(shou)賬款風險意識較(jiao)為薄(bo)弱以及應(ying)收(shou)賬款內部管理制度(du)缺(que)(que)失(shi)等方面問(wen)題(ti)。

(一(yi))缺乏專門(men)(men)的信用管理部門(men)(men)

激烈(lie)的(de)市場競爭環境下(xia)，醫藥(yao)(yao)集團(tuan)(tuan)(tuan)企業發(fa)展過(guo)程中會存在著各式(shi)各樣(yang)的(de)應收(shou)(shou)賬款風(feng)險(xian)，然而當前很多醫藥(yao)(yao)集團(tuan)(tuan)(tuan)中沒有設置專門的(de)信用(yong)管理(li)部門，應收(shou)(shou)賬款風(feng)險(xian)管理(li)活動(dong)的(de)重視程度不(bu)足。應收(shou)(shou)賬款信用(yong)管理(li)工作是一份專業性強同時綜(zong)合(he)性強的(de)工作，需要結(jie)合(he)市場變化條(tiao)件(jian)，注(zhu)重合(he)作單位綜(zong)合(he)能力的(de)分析，進而最大(da)限度的(de)降(jiang)低企業應收(shou)(shou)賬款風(feng)險(xian)，缺(que)乏(fa)信用(yong)管理(li)部門的(de)醫藥(yao)(yao)集團(tuan)(tuan)(tuan)勢必會面(mian)臨更多的(de)危(wei)險(xian)因(yin)素，不(bu)利于(yu)醫藥(yao)(yao)集團(tuan)(tuan)(tuan)的(de)可持續發(fa)展[3]。

(二(er))應(ying)收賬款風險意識較(jiao)為薄弱

醫(yi)藥(yao)集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)相關管(guan)理(li)(li)人員(yuan)應收(shou)賬款(kuan)的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)險管(guan)理(li)(li)意(yi)識(shi)將(jiang)會(hui)直接(jie)影(ying)響(xiang)企業的(de)(de)發展，當前很多醫(yi)藥(yao)集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)企業管(guan)理(li)(li)人員(yuan)較為注(zhu)重經濟效益，注(zhu)重銷售的(de)(de)過程和藥(yao)物(wu)的(de)(de)研(yan)發，然(ran)而卻忽視了應收(shou)賬款(kuan)風(feng)(feng)(feng)險管(guan)理(li)(li)，對合作(zuo)單(dan)位的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)險評估意(yi)識(shi)不足(zu)[4]。在這種問題的(de)(de)影(ying)響(xiang)下，醫(yi)藥(yao)集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)發展中就會(hui)產生(sheng)較多的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)險隱(yin)患，在很大程度上提升(sheng)了應收(shou)賬款(kuan)風(feng)(feng)(feng)險水平。

(三)應收賬(zhang)款內(nei)部管理制度(du)缺失

完善的(de)(de)企(qi)業(ye)內(nei)部財務管(guan)理(li)體制(zhi)能夠有(you)效降低企(qi)業(ye)應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)風(feng)險(xian)發(fa)生幾率，然而當(dang)前很多醫(yi)藥(yao)集團(tuan)企(qi)業(ye)中的(de)(de)應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)內(nei)部管(guan)理(li)制(zhi)度缺失，沒(mei)有(you)結合醫(yi)藥(yao)集團(tuan)企(qi)業(ye)的(de)(de)實際發(fa)展情況制(zhi)定相應(ying)的(de)(de)應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)風(feng)險(xian)管(guan)理(li)制(zhi)度。在這種問題的(de)(de)影響下，就(jiu)會易于發(fa)生賒(she)銷(xiao)(xiao)審(shen)批過(guo)程(cheng)不(bu)(bu)合理(li)、銷(xiao)(xiao)售(shou)績效考(kao)核不(bu)(bu)合理(li)等問題，銷(xiao)(xiao)售(shou)人(ren)員考(kao)核指標(biao)完全只考(kao)慮(lv)銷(xiao)(xiao)售(shou)額而與應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)回收(shou)毫(hao)無關系，這就(jiu)不(bu)(bu)能調動銷(xiao)(xiao)售(shou)人(ren)員催收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)積極性，對醫(yi)藥(yao)集團(tuan)企(qi)業(ye)的(de)(de)發(fa)展十分不(bu)(bu)利。

三、新形勢下醫藥集團企業(ye)應收賬款風險管理方式分析

新形勢(shi)下醫藥集團企業應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)風險(xian)管(guan)理(li)可以(yi)通過(guo)應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)的事前(qian)控(kong)制，應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)的事中控(kong)制以(yi)及應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)的事后控(kong)制等方式進行科(ke)學(xue)管(guan)理(li)。

(一)應收賬款的事前(qian)控制

應(ying)收(shou)賬款事(shi)前控制能夠有(you)效降低各類風(feng)險分析(xi)的發(fa)生幾率，是新(xin)形勢(shi)下醫藥集(ji)(ji)團(tuan)應(ying)收(shou)賬款風(feng)險管(guan)理(li)(li)的主要方式。醫藥集(ji)(ji)團(tuan)可(ke)以建立專門的應(ying)收(shou)賬款風(feng)險管(guan)理(li)(li)部門，制定科(ke)學、合理(li)(li)的信用管(guan)理(li)(li)政(zheng)策，進而為醫藥集(ji)(ji)團(tuan)企(qi)業的發(fa)展(zhan)奠定良(liang)好的基礎[5]。

1.設立專門的應收賬款風險管理部門

醫藥(yao)集團(tuan)企(qi)業(ye)可以建立專門(men)(men)的(de)(de)應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)部(bu)(bu)門(men)(men)，對(dui)企(qi)業(ye)中(zhong)所遇(yu)到(dao)的(de)(de)各類銷售活(huo)動(dong)進行風(feng)險(xian)(xian)(xian)評估。應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)部(bu)(bu)門(men)(men)中(zhong)的(de)(de)管(guan)(guan)理(li)人(ren)(ren)(ren)員需要(yao)(yao)與銷售部(bu)(bu)門(men)(men)、財務(wu)部(bu)(bu)分相互合作，管(guan)(guan)理(li)人(ren)(ren)(ren)員需要(yao)(yao)具備豐富(fu)的(de)(de)財務(wu)管(guan)(guan)理(li)知識(shi)(shi)和(he)法律(lv)知識(shi)(shi)，掌(zhang)握先(xian)進的(de)(de)信息管(guan)(guan)理(li)技術，在應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)工作中(zhong)具有(you)大量的(de)(de)實踐經驗，能夠科學分析(xi)市場環境(jing)并作出(chu)正確的(de)(de)分析(xi)和(he)判斷，為醫藥(yao)集團(tuan)企(qi)業(ye)管(guan)(guan)理(li)人(ren)(ren)(ren)員的(de)(de)科學決策提(ti)供更多(duo)的(de)(de)數據保(bao)障。

2.制定科學、合理的信用(yong)管理政策

信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)政(zheng)策(ce)是由信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)條件(jian)、信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)標(biao)準和收款政(zheng)策(ce)所組成，完善的(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)政(zheng)策(ce)能夠(gou)保證各類活(huo)動的(de)(de)有序(xu)開(kai)展。新形勢下醫(yi)(yi)藥集團需(xu)(xu)要重新規(gui)定信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)審(shen)批(pi)人資格和權限(xian)規(gui)范審(shen)批(pi)流程，明確醫(yi)(yi)藥集團中銷售人員申(shen)請賒銷期限(xian)、現金折扣(kou)、賒銷額度等財務部門復核(he)具體情況，各類銷售活(huo)動需(xu)(xu)要通過信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)管(guan)理(li)部門進行綜合(he)評估(gu)，對客(ke)戶的(de)(de)道德品性、資本實力以及償付(fu)能力等進行總(zong)體評估(gu)，并將道德品性作為(wei)評價(jia)客(ke)戶的(de)(de)第一指標(biao)。

(二)應(ying)收賬款的事(shi)中控(kong)制

應(ying)(ying)收賬(zhang)款事中(zhong)控(kong)制中(zhong)，主要是通過規范(fan)合同管理以及加強應(ying)(ying)收賬(zhang)款追(zhui)蹤(zong)分析(xi)等方式開展，將醫藥集團企業應(ying)(ying)收賬(zhang)款中(zhong)的(de)風險降到最低。

1.規范合同管理

規范合(he)同管理(li)主要是在(zai)客戶(hu)(hu)下單(dan)之后(hou)，對醫藥產(chan)品(pin)的優惠幅(fu)度、產(chan)品(pin)質(zhi)量以及產(chan)品(pin)數(shu)量方面(mian)存在(zai)疑慮的客戶(hu)(hu)進行綜合(he)管理(li)，避免客戶(hu)(hu)拒(ju)付(fu)款(kuan)或者延期付(fu)款(kuan)等問題發(fa)生。應收賬款(kuan)風險(xian)管理(li)中，需要細致分析銷(xiao)售合(he)同，保(bao)證(zheng)各項活動(dong)需要符合(he)公司(si)產(chan)品(pin)真實(shi)性。同時(shi)，需要特別注重付(fu)款(kuan)的時(shi)間以及需要承擔的各項責任等等。

2.加強應收賬(zhang)款追蹤分析

醫藥集(ji)團企業(ye)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)拖欠時(shi)(shi)間越長，其收(shou)(shou)款(kuan)難(nan)度也會增加(jia)(jia)，最終變(bian)為(wei)壞賬(zhang)的(de)幾(ji)率提升(sheng)。所以新(xin)形勢下，需要(yao)加(jia)(jia)強應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)追蹤分(fen)析。醫藥集(ji)團可(ke)以定期對(dui)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)進行賬(zhang)齡、賬(zhang)款(kuan)的(de)對(dui)應分(fen)析，逾期的(de)欠款(kuan)需要(yao)特別注(zhu)意，一(yi)旦(dan)逾期欠款(kuan)金額(e)占(zhan)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)總額(e)的(de)比例不(bu)斷提升(sheng)，則(ze)需要(yao)及時(shi)(shi)與(yu)銷售部門聯系，做好催款(kuan)工作，及時(shi)(shi)跟蹤賬(zhang)款(kuan)結算情(qing)況(kuang)，確保醫藥集(ji)團企業(ye)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)回(hui)收(shou)(shou)與(yu)循環利用。

3.應收賬(zhang)款的事后(hou)控制

新(xin)形勢(shi)背景下，醫藥集團(tuan)需要不(bu)斷完善(shan)應收(shou)賬款(kuan)(kuan)催(cui)款(kuan)(kuan)制度，結合(he)不(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)(de)拖(tuo)(tuo)欠時間、拖(tuo)(tuo)欠期限，采(cai)取不(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)(de)催(cui)款(kuan)(kuan)方式，將(jiang)第(di)一(yi)催(cui)款(kuan)(kuan)責任落(luo)實到個人(ren)頭上，將(jiang)個人(ren)催(cui)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)落(luo)實情況直接與其(qi)績效相互聯(lian)系。同(tong)(tong)時，企(qi)業還需要建立(li)健全(quan)完善(shan)的(de)(de)(de)銷(xiao)售政策，明確規(gui)定(ding)銷(xiao)售中只(zhi)有產品質量或包裝問(wen)題才可以(yi)退(tui)(tui)貨(huo)，制定(ding)完善(shan)的(de)(de)(de)退(tui)(tui)貨(huo)標準、退(tui)(tui)貨(huo)訂單以(yi)及退(tui)(tui)貨(huo)驗(yan)收(shou)制度，通過不(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)(de)工作(zuo)(zuo)人(ren)員進行(xing)操作(zuo)(zuo)，保證各項(xiang)活動(dong)的(de)(de)(de)科(ke)學、合(he)理運行(xing)。

四、結束語

應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)風(feng)險管(guan)理有助(zhu)于(yu)降(jiang)低(di)醫(yi)藥集(ji)團企業(ye)發(fa)展(zhan)中所面臨的風(feng)險，保(bao)證醫(yi)藥集(ji)團企業(ye)的可持(chi)續發(fa)展(zhan)。新形勢(shi)背景(jing)下，醫(yi)藥集(ji)團可以通(tong)過應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的事前(qian)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)，應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的事中控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)以及(ji)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的事后控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)等(deng)方式(shi)，真正解(jie)決當前(qian)醫(yi)藥集(ji)團企業(ye)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)中存在(zai)的缺乏(fa)專門(men)的信用管(guan)理部(bu)(bu)門(men)、應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)風(feng)險意識較為薄弱以及(ji)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)內部(bu)(bu)管(guan)理制(zhi)(zhi)度缺失等(deng)方面問題(ti)，為醫(yi)藥集(ji)團的快速、穩(wen)定發(fa)展(zhan)奠定良好(hao)的基(ji)礎，降(jiang)低(di)各類應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)風(feng)險幾率的發(fa)生(sheng)。

作(zuo)者：彭強 單(dan)位：山(shan)東(dong)魯(lu)抗醫藥(yao)股(gu)份有限公司

參考文獻：

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篇7

[關鍵詞] 風險(xian)(xian)管理 風險(xian)(xian)識別 風險(xian)(xian)評估 風險(xian)(xian)控制(zhi)

一、傳統應收賬款(kuan)管理的弊(bi)端

（一）應收(shou)賬款(kuan)日常管(guan)理不完善，風險防范意識淡薄

市場(chang)競爭日(ri)益激烈，銷售(shou)部門(men)在企業(ye)中的(de)(de)地位日(ri)益提高，尤其是(shi)那(nei)些(xie)大(da)量(liang)產品積壓的(de)(de)企業(ye)。但是(shi)銷售(shou)部門(men)往往只追求銷售(shou)業(ye)績，不重(zhong)視銷售(shou)的(de)(de)回(hui)款(kuan)，有(you)(you)些(xie)企業(ye)沒有(you)(you)嚴格的(de)(de)賒(she)銷審(shen)批制度 ，隨意給予客戶(hu)優惠(hui)的(de)(de)付款(kuan)條件(jian)，結果造成日(ri)后應收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)回(hui)收困難，導致(zhi)大(da)量(liang)的(de)(de)應收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)長期(qi)掛賬(zhang)(zhang)(zhang)，大(da)大(da)增加了營業(ye)周期(qi)， 降低(di)了資金的(de)(de)使用效率(lv)。我們常常發現(xian)某個(ge)單位很(hen)(hen)多應收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)賬(zhang)(zhang)(zhang)齡是(shi)幾年(nian)(nian)前的(de)(de)，外國人對這個(ge)現(xian)象(xiang)都很(hen)(hen)吃(chi)驚，因為(wei)在很(hen)(hen)多國家，法定超過(guo)半年(nian)(nian)的(de)(de)應收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)就(jiu)必須作為(wei)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)。

(二)沒(mei)有設立(li)專門負責應(ying)收賬(zhang)款管理的部門

在(zai)銷(xiao)售(shou)部(bu)門負責(ze)賒銷(xiao)，從(cong)而形(xing)成應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)，貨(huo)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)追討(tao)往往是財務(wu)部(bu)門的(de)(de)(de)責(ze)任。在(zai)一些企業，財務(wu)部(bu)門只是起(qi)著單純的(de)(de)(de)記錄作用(yong)，將應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)發生(sheng)額(e)按客戶登入明細(xi)賬(zhang)(zhang)，賬(zhang)(zhang)齡的(de)(de)(de)也是形(xing)式(shi)上的(de)(de)(de)操作，這種簡單的(de)(de)(de)記賬(zhang)(zhang)式(shi)管理根本就解決不了；在(zai)另一些企業，由于各(ge)自職責(ze)所(suo)在(zai)，產生(sheng)財務(wu)部(bu)門和(he)銷(xiao)售(shou)部(bu)門的(de)(de)(de)矛(mao)盾，不利于正常(chang)的(de)(de)(de)生(sheng)產經營。

(三)不注重成(cheng)本分析，未(wei)遵循成(cheng)本效(xiao)益原則

應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)管理最基本(ben)(ben)(ben)(ben)的(de)(de)(de)要(yao)(yao)求(qiu)是(shi)收(shou)(shou)入(ru)(ru)大(da)于(yu)(yu)(yu)成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)，這樣賒(she)銷(xiao)才是(shi)有(you)(you)利的(de)(de)(de)。賒(she)銷(xiao)可以實現銷(xiao)售(shou)收(shou)(shou)入(ru)(ru)的(de)(de)(de)增長(chang)，但與(yu)之相(xiang)關的(de)(de)(de)成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)也(ye)要(yao)(yao)相(xiang)應(ying)(ying)增加(jia)，這就要(yao)(yao)求(qiu)必(bi)須(xu)(xu)完(wan)整(zheng)地與(yu)之相(xiang)關的(de)(de)(de)付(fu)現成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)和機會成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)，具體(ti)的(de)(de)(de)成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)的(de)(de)(de)在下文的(de)(de)(de)風險評估(gu)中有(you)(you)詳細的(de)(de)(de)說明。不(bu)僅是(shi)賒(she)銷(xiao)程度和賒(she)銷(xiao)方(fang)(fang)式(shi)必(bi)須(xu)(xu)符(fu)合邊(bian)際收(shou)(shou)入(ru)(ru)大(da)于(yu)(yu)(yu)邊(bian)際成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)的(de)(de)(de)要(yao)(yao)求(qiu)，對于(yu)(yu)(yu)逾期應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)收(shou)(shou)回(hui)，也(ye)必(bi)須(xu)(xu)滿足收(shou)(shou)入(ru)(ru)大(da)于(yu)(yu)(yu)成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)的(de)(de)(de)效益性，即(ji)所收(shou)(shou)回(hui)的(de)(de)(de)賬(zhang)款(kuan)必(bi)須(xu)(xu)大(da)于(yu)(yu)(yu)收(shou)(shou)款(kuan)過程中發(fa)生的(de)(de)(de)各種可能(neng)的(de)(de)(de)成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)。在我國，企業進行(xing)賒(she)銷(xiao)時一般不(bu)進行(xing)各種賒(she)銷(xiao)方(fang)(fang)案的(de)(de)(de)對比；在采(cai)取各種收(shou)(shou)款(kuan)方(fang)(fang)案時也(ye)不(bu)進行(xing)各種收(shou)(shou)款(kuan)方(fang)(fang)案的(de)(de)(de)對比分析，只(zhi)要(yao)(yao)能(neng)收(shou)(shou)回(hui)貨款(kuan)就行(xing)。應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)管理基本(ben)(ben)(ben)(ben)上還是(shi)粗放式(shi)的(de)(de)(de)管理，還沒有(you)(you)真(zhen)正確立成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)效益原則(ze)。

我國企業(ye)(ye)受傳統應(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)管理(li)模(mo)式的(de)(de)，企業(ye)(ye)間的(de)(de)“三角債”和相互(hu)拖欠貨款(kuan)(kuan)現象(xiang)十(shi)分嚴重，壞(huai)賬(zhang)損失(shi)(shi)率很高(gao)。據(ju)統計(ji)，2001年全國企業(ye)(ye)“三角債”高(gao)達1.5萬億(yi)元(yuan)；因逃(tao)廢債務造(zao)成(cheng)的(de)(de)直接(jie)損失(shi)(shi)約1800億(yi)元(yuan)，因惡意違約的(de)(de)直接(jie)損失(shi)(shi)約55億(yi)元(yuan)；因“三角債”和現款(kuan)(kuan)交易而(er)增加的(de)(de)財務費用達2000億(yi)元(yuan)。，我國企業(ye)(ye)平(ping)均賒(she)銷率不(bu)足20%，但(dan)是壞(huai)賬(zhang)損失(shi)(shi)率卻高(gao)達5% [i]。傳統的(de)(de)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)管理(li)弊(bi)端暴露無遺，它已經不(bu)適(shi)合的(de)(de)潮流，我們必須有(you)所創新。

二、應收賬(zhang)款的風險管(guan)理

應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)風(feng)險是(shi)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)遭受損(sun)(sun)失(shi)的(de)不(bu)(bu)確定性(xing)。這個(ge)不(bu)(bu)確定性(xing)主要是(shi)指損(sun)(sun)失(shi)是(shi)否(fou)發(fa)(fa)生(sheng)以及損(sun)(sun)失(shi)的(de)大小不(bu)(bu)確定。那么(me)怎么(me)樣判斷應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)損(sun)(sun)失(shi)是(shi)否(fou)發(fa)(fa)生(sheng)呢？我(wo)們(men)認(ren)為，當企業不(bu)(bu)能及時足額地收(shou)(shou)回特定應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)時，損(sun)(sun)失(shi)就(jiu)產生(sheng)了。引起債(zhai)務方(fang)不(bu)(bu)能及時償還債(zhai)務的(de)因素就(jiu)是(shi)風(feng)險的(de)來源。應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)風(feng)險管(guan)理(li)就(jiu)是(shi)識別(bie)、評估與控制企業應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)損(sun)(sun)失(shi)的(de)程序。應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)風(feng)險管(guan)理(li)目(mu)標(biao)可以分(fen)為兩(liang)個(ge)部分(fen)：損(sun)(sun)失(shi)發(fa)(fa)生(sheng)前的(de)目(mu)標(biao)和損(sun)(sun)失(shi)發(fa)(fa)生(sheng)后(hou)的(de)目(mu)標(biao)，前者是(shi)避(bi)免(mian)或減少發(fa)(fa)生(sheng)損(sun)(sun)失(shi)的(de)可能性(xing)；后(hou)者是(shi)努力(li)使損(sun)(sun)失(shi)盡量降(jiang)低。

（一）應(ying)收賬款的風險(xian)識別

如前(qian)所述，引起企業不能(neng)及時足額地收回(hui)應(ying)收賬款(kuan)的(de)因素，就是風(feng)險的(de)來(lai)源。風(feng)險識別(bie)，是風(feng)險評估和風(feng)險控(kong)制的(de)基礎。

在(zai)進行風險(xian)分(fen)析時，找(zhao)出企(qi)業(ye)應收賬款面臨的(de)風險(xian)因(yin)素，并將這些風險(xian)與企(qi)業(ye)銷售收款業(ye)務流程(cheng)聯系起來(lai)，以(yi)便發現(xian)各種潛在(zai)的(de)風險(xian)。這里(li)示范性地列出幾條(tiao):

1. 交易雙方產生的貿(mao)易糾紛；

2. 客戶經營(ying)管理不(bu)善，無力償還到期債務(wu) ；

3. 交易對象有意占用企業資金；

4. 交(jiao)易對象蓄意的商(shang)業欺詐(zha)。

對于(yu)上面的(de)(de)(de)(de)每一種(zhong)原(yuan)(yuan)因(yin)，我們還可以(yi)繼續追究下(xia)去，找出(chu)原(yuan)(yuan)因(yin)的(de)(de)(de)(de)原(yuan)(yuan)因(yin)。比如說，交易(yi)雙方產生的(de)(de)(de)(de)貿易(yi)糾紛(fen)，我們要看是(shi)合同中的(de)(de)(de)(de)特定(ding)條款約定(ding)不(bu)明確，或者是(shi)產品質量的(de)(de)(de)(de)缺(que)陷導致顧客不(bu)滿意(yi)拒絕付款；而后三種(zhong)情(qing)(qing)況則是(shi)要檢討(tao)信(xin)(xin)用政策和銷售收款的(de)(de)(de)(de)業(ye)務流(liu)程，在(zai)賒銷的(de)(de)(de)(de)審批時(shi)，是(shi)否(fou)(fou)有對客戶(hu)的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用情(qing)(qing)況進行(xing)(xing)評(ping)估，是(shi)否(fou)(fou)對沒有資格的(de)(de)(de)(de)客戶(hu)進行(xing)(xing)賒銷，是(shi)否(fou)(fou)給予客戶(hu)不(bu)適(shi)當的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用額度，是(shi)否(fou)(fou)發生越權審批，是(shi)否(fou)(fou)存在(zai)銷售人員與(yu)客戶(hu)相互勾結(jie)，損害企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)利益的(de)(de)(de)(de)情(qing)(qing)況。

風(feng)險的(de)(de)識別離不開相關部門(men)的(de)(de)密切配合，尤其是銷售部門(men)，我(wo)們(men)知道(dao)， 客戶(hu)往往會有意(yi)地(di)隱藏一些不愿意(yi)透露的(de)(de)信(xin)息(xi)，有些客戶(hu)甚(shen)至是故意(yi)提(ti)供虛(xu)假的(de)(de)資(zi)信(xin)狀況信(xin)息(xi)，致(zhi)使企(qi)業(ye)所(suo)掌(zhang)握客戶(hu)的(de)(de)信(xin)息(xi)不全面、不真實。像(xiang)拖欠員(yuan)工工資(zi)，頻(pin)(pin)頻(pin)(pin)更換主(zhu)管，開始銷售不動產等等這些信(xin)息(xi)，對我(wo)們(men)非常有用。而銷售人(ren)(ren)員(yuan)直接與客戶(hu)交往，最(zui)容易了解(jie)客戶(hu)的(de)(de)情況，發(fa)(fa)現客戶(hu)的(de)(de)異常行(xing)為。如果(guo)我(wo)們(men)能(neng)對銷售人(ren)(ren)員(yuan)進行(xing)一定的(de)(de)培訓，提(ti)高他們(men)捕捉客戶(hu)風(feng)險信(xin)息(xi)的(de)(de)能(neng)力，就可以幫助企(qi)業(ye)盡早的(de)(de)發(fa)(fa)現風(feng)險，尤其是碰到被商業(ye)欺詐(zha)時，如果(guo)企(qi)業(ye)能(neng)透過銷售人(ren)(ren)員(yuan)及(ji)時察覺，就可以在詐(zha)騙分(fen)子得逞之前采取(qu)措施，以防止造(zao)成(cheng)損失。

(二)應(ying)收(shou)賬款的風險(xian)評(ping)估

在(zai)損失發(fa)生前，我們(men)要評(ping)估(gu)發(fa)生損失的(de)可能性(xing)，而在(zai)損失發(fa)生后，我們(men)要評(ping)估(gu)損失的(de)大(da)小。當然(ran)，要做到較為準確的(de)評(ping)估(gu)，有一定的(de)難(nan)度，因為很多損失是比較難(nan)以估(gu)計的(de)。

評估工(gong)作離不開客戶(hu)信(xin)息的搜集。一般(ban)說來，我(wo)們可以(yi)閱讀客戶(hu)的財務報告、實地(di)訪(fang)問或(huo)電話聯絡、以(yi)往與客戶(hu)的交易經驗、大眾(zhong)傳播(bo)媒(mei)介或(huo)借助專(zhuan)業的信(xin)用中介機構等等。

顯然，高風險(xian)的(de)(de)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)發(fa)生損失(shi)的(de)(de)可(ke)能性(xing)和損失(shi)的(de)(de)程度都比(bi)較高，最容易(yi)產生交易(yi)糾紛(fen)，償債能力差并且信(xin)譽不佳。所以(yi)，有(you)必要對(dui)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)進行風險(xian)等(deng)(deng)級的(de)(de)劃(hua)(hua)分(fen)(fen)，我(wo)們(men)依據是(shi)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)信(xin)用(yong)狀況，什么變量能夠用(yong)來(lai)說明客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)信(xin)用(yong)狀況呢?二十世紀初亞歷(li)山(shan)大 沃爾提出沃爾評分(fen)(fen)法(fa)，他選擇(ze)了流動比(bi)率、存貨周轉(zhuan)率、應收賬款周轉(zhuan)率等(deng)(deng)七項(xiang)財(cai)務比(bi)率，分(fen)(fen)別(bie)規定(ding)各項(xiang)財(cai)務指標在(zai)該模(mo)(mo)型(xing)中的(de)(de)比(bi)重，綜(zong)合為100分(fen)(fen)，然后確(que)定(ding)標準比(bi)率相比(bi)較，評出每項(xiang)指標的(de)(de)得分(fen)(fen)，匯總求得總的(de)(de)得分(fen)(fen)。得分(fen)(fen)越高，客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)風險(xian)等(deng)(deng)級越低，這樣就(jiu)將客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)劃(hua)(hua)分(fen)(fen)為高、中、低風險(xian)等(deng)(deng)級。這只(zhi)是(shi)一(yi)種定(ding)量模(mo)(mo)型(xing)，還有(you)其他一(yi)些定(ding)量分(fen)(fen)析的(de)(de)模(mo)(mo)型(xing)，以(yi)及定(ding)性(xing)分(fen)(fen)析的(de)(de)模(mo)(mo)型(xing)，時，企(qi)業可(ke)以(yi)選擇(ze)特定(ding)的(de)(de)模(mo)(mo)型(xing)，根據自己的(de)(de)情況加以(yi)適當的(de)(de)變化。

在實際(ji)操(cao)作中，我們(men)要(yao)(yao)注意的(de)(de)(de)(de)是(shi)客戶的(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)等級(ji)并(bing)不(bu)是(shi)一成(cheng)不(bu)變(bian)的(de)(de)(de)(de)，市場(chang)瞬息萬變(bian)，今天的(de)(de)(de)(de)低風(feng)(feng)險(xian)客戶可(ke)能(neng)就成(cheng)了(le)明天的(de)(de)(de)(de)高風(feng)(feng)險(xian)客戶了(le)。因此，要(yao)(yao)定(ding)期(qi)地根據客戶的(de)(de)(de)(de)最新情況，對客戶的(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)等級(ji)進行再評定(ding)。此外(wai)，在進行定(ding)量分(fen)析的(de)(de)(de)(de)時候(hou)，往往借助于(yu)客戶的(de)(de)(de)(de)財務(wu)報表(biao)，要(yao)(yao)注意報表(biao)本身的(de)(de)(de)(de)局限性，辨(bian)別其中可(ke)能(neng)存在被粉飾(shi)的(de)(de)(de)(de)情況.

應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)損(sun)失(shi)(shi)包括逾期應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資金(jin)(jin)成(cheng)本(ben)，附加(jia)(jia)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)費(fei)用(yong)(yong)(yong)，壞(huai)帳損(sun)失(shi)(shi)，這些直接的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)損(sun)失(shi)(shi)比較顯而(er)易見，另外，還有一(yi)些間接的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)損(sun)失(shi)(shi)，比如，企業(ye)(ye)賒銷時(shi)雖(sui)然能(neng)使(shi)企業(ye)(ye)產生較多(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利(li)(li)潤， 但是并(bing)未真正使(shi)企業(ye)(ye)現(xian)金(jin)(jin)流(liu)入(ru)增(zeng)加(jia)(jia)， 反而(er)使(shi)企業(ye)(ye)不(bu)得(de)(de)(de)(de)不(bu)運用(yong)(yong)(yong)有限的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)流(liu)動資金(jin)(jin)來墊付各種稅金(jin)(jin)和(he)費(fei)用(yong)(yong)(yong)， 加(jia)(jia)速了(le)企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)金(jin)(jin)流(liu)出(chu)， 主要表現(xian)為: 1.企業(ye)(ye)流(liu)轉(zhuan)(zhuan)稅的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)支(zhi)出(chu)。應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款帶來的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)銷售(shou)收(shou)(shou)(shou)入(ru)， 并(bing)未實際收(shou)(shou)(shou)到現(xian)金(jin)(jin)， 流(liu)轉(zhuan)(zhuan)稅是以(yi)銷售(shou)為計算依據的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)企業(ye)(ye)必(bi)須按時(shi)以(yi)現(xian)金(jin)(jin)交納(na)。企業(ye)(ye)交納(na)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)流(liu)轉(zhuan)(zhuan)稅如增(zeng)值(zhi)稅、營業(ye)(ye)稅、消費(fei)稅、資源稅以(yi)及城市建設稅等， 必(bi)然會(hui)隨(sui)著銷售(shou)收(shou)(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)增(zeng)加(jia)(jia)而(er)增(zeng)加(jia)(jia)。2. 所得(de)(de)(de)(de)稅的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)支(zhi)出(chu)。應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款產生了(le)利(li)(li)潤， 但并(bing)未以(yi)現(xian)金(jin)(jin)實現(xian)， 而(er)交納(na)所得(de)(de)(de)(de)稅必(bi)須按時(shi)以(yi)現(xian)金(jin)(jin)支(zhi)付。一(yi)旦(dan)應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款無法及時(shi)收(shou)(shou)(shou)回時(shi)，企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資金(jin)(jin)就(jiu)可能(neng)周轉(zhuan)(zhuan)不(bu)靈而(er)不(bu)得(de)(de)(de)(de)不(bu)向銀(yin)行(xing)借債(zhai)，借債(zhai)就(jiu)要承擔利(li)(li)息(xi)費(fei)用(yong)(yong)(yong)；如果企業(ye)(ye)搞(gao)“三角債(zhai)”，拖欠供應商(shang)貨款的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)話，就(jiu)無法取得(de)(de)(de)(de)購貨的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)金(jin)(jin)折扣，或因為資信的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)降(jiang)低(di)而(er)無法獲得(de)(de)(de)(de)較優(you)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)購貨優(you)惠，這樣就(jiu)會(hui)增(zeng)加(jia)(jia)產品的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)成(cheng)本(ben)，在價格競爭時(shi)處(chu)于劣勢。如果同一(yi)時(shi)間發生多(duo)起(qi)損(sun)失(shi)(shi)，超(chao)出(chu)了(le)企業(ye)(ye)對應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款損(sun)失(shi)(shi)最大的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)承受能(neng)力，企業(ye)(ye)就(jiu)可能(neng)陷入(ru)嚴重的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財務(wu)危機，甚至是破(po)產。

（三）應(ying)收賬款的風險控制

所謂風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)控制(zhi)，是指在風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)識別和(he)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)評(ping)估的基礎上(shang)，針對所存在的風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)因素(su)(su)，積極采(cai)取(qu)控制(zhi)措施，以消除(chu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)因素(su)(su)或減(jian)少(shao)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)因素(su)(su)的危險(xian)(xian)(xian)性(xing)，在損(sun)(sun)失發(fa)生前，通過采(cai)取(qu)措施，降(jiang)低了損(sun)(sun)失發(fa)生的可能(neng)性(xing)；在損(sun)(sun)失發(fa)生后，將損(sun)(sun)失減(jian)小到最低限(xian)度。

風(feng)險(xian)控制(zhi)措施可以分為5種：避(bi)(bi)免風(feng)險(xian)、預(yu)防(fang)風(feng)險(xian)、降低損(sun)(sun)失(shi)、轉移(yi)風(feng)險(xian)和承擔(dan)風(feng)險(xian)。在損(sun)(sun)失(shi)發生(sheng)前(qian)，我們(men)可以避(bi)(bi)免、預(yu)防(fang)或(huo)轉移(yi)風(feng)險(xian)，避(bi)(bi)免發生(sheng)損(sun)(sun)失(shi)；在損(sun)(sun)失(shi)發生(sheng)時和發生(sheng)后，我們(men)可以采(cai)取措施降低損(sun)(sun)失(shi)或(huo)承擔(dan)損(sun)(sun)失(shi)，下面(mian)依次介紹。

1、避免風險

避免風(feng)(feng)險(xian)又稱規避風(feng)(feng)險(xian)。經過風(feng)(feng)險(xian)評估后，我們(men)將某客戶評估為高風(feng)(feng)險(xian)，那(nei)么我們(men)可(ke)能(neng)就(jiu)(jiu)(jiu)不(bu)給其賒銷，這(zhe)樣就(jiu)(jiu)(jiu)規避了風(feng)(feng)險(xian)。不(bu)過在運(yun)用這(zhe)一(yi)措施的(de)(de)時(shi)候，需要注意(yi)以下三點：(1)當風(feng)(feng)險(xian)很高或(huo)者(zhe)(zhe)管(guan)(guan)理(li)(li)風(feng)(feng)險(xian)的(de)(de)成(cheng)本(ben)極高時(shi)，規避風(feng)(feng)險(xian)是(shi)合適的(de)(de)；(2)有(you)些(xie)風(feng)(feng)險(xian)是(shi)不(bu)可(ke)避免的(de)(de)，比如說由于(yu)全(quan)球性的(de)(de)石(shi)油危機導致運(yun)輸行業經營困難(nan)，或(huo)者(zhe)(zhe)是(shi)像我國2003爆發的(de)(de)SARS疫情導致行業的(de)(de)不(bu)景氣；(3)不(bu)愿意(yi)承擔風(feng)(feng)險(xian)，就(jiu)(jiu)(jiu)沒有(you)銷售的(de)(de)機會，不(bu)能(neng)有(you)風(feng)(feng)險(xian)就(jiu)(jiu)(jiu)規避，現在只接(jie)受現金(jin)交易的(de)(de)企業是(shi)很鮮(xian)見的(de)(de)。全(quan)球最大應(ying)收(shou)賬(zhang)款管(guan)(guan)理(li)(li)公司鄧(deng)百氏RMS總裁(cai)葉博禮戴維這(zhe)樣說過：“不(bu)聯系(xi)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)只表(biao)現為一(yi)種危險(xian)，聯系(xi)管(guan)(guan)理(li)(li)行為認識的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)就(jiu)(jiu)(jiu)是(shi)一(yi)種價(jia)值，是(shi)價(jia)值的(de)(de)一(yi)種重新分配，某個管(guan)(guan)理(li)(li)者(zhe)(zhe)的(de)(de)這(zhe)種管(guan)(guan)理(li)(li)水平越強，他所獲得(de)的(de)(de)回報就(jiu)(jiu)(jiu)越高。”因(yin)此，我們(men)不(bu)能(neng)因(yin)噎廢食，應(ying)收(shou)賬(zhang)款雖然有(you)風(feng)(feng)險(xian)，但是(shi)我們(men)可(ke)以有(you)選擇(ze)地接(jie)受風(feng)(feng)險(xian)，從而獲得(de)與風(feng)(feng)險(xian)相匹配的(de)(de)收(shou)益。

2、預防風險

預防(fang)風險(xian)(xian)不(bu)(bu)同于規避風險(xian)(xian)，并不(bu)(bu)強(qiang)調降低(di)風險(xian)(xian)至零。預防(fang)風險(xian)(xian)就是(shi)要(yao)降低(di)發(fa)生(sheng)損失的(de)(de)(de)可(ke)能性，通(tong)過風險(xian)(xian)評估，我們將可(ke)以劃分特定企(qi)業的(de)(de)(de)風險(xian)(xian)等級，如(ru)果能夠只和(he)一(yi)些低(di)風險(xian)(xian)的(de)(de)(de)客戶交易，那(nei)么企(qi)業應(ying)收賬款(kuan)的(de)(de)(de)綜合風險(xian)(xian)將會大(da)幅(fu)度降低(di)，但是(shi)如(ru)何才能有(you)這種選擇的(de)(de)(de)余地(di)呢(ni)？要(yao)知道(dao)，現(xian)在(zai)很多企(qi)業能找到(dao)客戶就不(bu)(bu)錯了，哪里還敢挑選客戶啊(a)！我想(xiang)，應(ying)該從營銷(xiao)活動(dong)中找答案(an)。

營銷(xiao)管理大(da)體上有5種觀(guan)(guan)念(nian)：生產觀(guan)(guan)念(nian)、產品(pin)(pin)觀(guan)(guan)念(nian)、推(tui)銷(xiao)觀(guan)(guan)念(nian)、市場營銷(xiao)觀(guan)(guan)念(nian)和社會營銷(xiao)觀(guan)(guan)念(nian) [ii]。在我國(guo)，大(da)部(bu)分的企業還停(ting)留(liu)在產品(pin)(pin)觀(guan)(guan)念(nian)和推(tui)銷(xiao)觀(guan)(guan)念(nian)上，如果企業能夠采用市場營銷(xiao)觀(guan)(guan)念(nian)，把市場的需要放在首位，生產出滿足(zu)消(xiao)費(fei)者的產品(pin)(pin)，就能夠獲(huo)得(de)較強的競爭力，從而爭取到低風險(xian)的客戶，另外，產品(pin)(pin)如果獲(huo)得(de)終端消(xiao)費(fei)者的認可，客戶也能盡(jin)快(kuai)地(di)將(jiang)產品(pin)(pin)銷(xiao)售出去，就能夠盡(jin)快(kuai)的收(shou)回貨款。

在(zai)進行(xing)風險識別的(de)時候(hou)，我們發現(xian)很多風險其實是(shi)來(lai)源于(yu)企業(ye)銷(xiao)(xiao)售收款(kuan)(kuan)相關(guan)(guan)的(de)內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度不健(jian)全，因此(ci)如果加以改善(shan)，可(ke)以減少很多風險，2002年國家財政部(bu)出臺了《內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)規范—銷(xiao)(xiao)售與收款(kuan)(kuan)(試行(xing))》及(ji)《財政部(bu)關(guan)(guan)于(yu)建立健(jian)全企業(ye)應收賬款(kuan)(kuan)管理制(zhi)(zhi)度的(de)通知》來(lai)指導(dao)和(he)規范企業(ye)的(de)銷(xiao)(xiao)售和(he)收款(kuan)(kuan)行(xing)為(wei)，企業(ye)應該在(zai)這些法(fa)規的(de)引導(dao)下(xia)，建立健(jian)全相關(guan)(guan)的(de)內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)，比如:

(1)嚴(yan)格(ge)賒銷審(shen)批制度(du)。

嚴(yan)(yan)格的(de)審批手續可以(yi)預防銷(xiao)售(shou)人(ren)員(yuan)有意識(shi)的(de)賒銷(xiao)，從中(zhong)牟取私利，造成企(qi)(qi)業的(de)損失。在簽(qian)訂銷(xiao)售(shou)合(he)同(tong)(tong)(tong)前(qian)，信(xin)用(yong)部門或(huo)信(xin)用(yong)崗位要按照有關合(he)同(tong)(tong)(tong)管(guan)理的(de)規定，詳細審查對方的(de)主體資(zi)格、經營范(fan)圍、資(zi)信(xin)及履約能力等情況，并經由(you)企(qi)(qi)業法定代表(biao)人(ren)或(huo)財務經理審閱合(he)同(tong)(tong)(tong)文本，并由(you)企(qi)(qi)業顧問對合(he)同(tong)(tong)(tong)的(de)合(he)法性、嚴(yan)(yan)密性進行審查，確保合(he)同(tong)(tong)(tong)規范(fan)有效(xiao)，預防出現交易糾紛或(huo)者遭受商(shang)業欺(qi)詐。

(2)定期核對

財務部門定期與銷(xiao)售部門核對回(hui)款(kuan)記錄，重點監控出現到期而沒有對方(fang)簽字的(de)應收(shou)賬款(kuan)，并及時采取措施(shi)處理，避免出現不受法(fa)律保(bao)護的(de)債權糾紛。

3、降低損失

當企業有(you)(you)(you)好的(de)(de)投資(zi)機(ji)會，此時(shi)卻由(you)于很多(duo)應收賬款未(wei)能及(ji)時(shi)收回，沒有(you)(you)(you)足夠的(de)(de)資(zi)金時(shi)，可以利用應收賬款進(jin)行融資(zi)，主(zhu)要(yao)有(you)(you)(you)以下四(si)條途(tu)徑(jing):

(1)應收賬款(kuan)證券化

在我國，因(yin)為現行資(zi)產(chan)證券化(hua)法律(lv)制度(du)不健(jian)全，實行應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的證券化(hua)時機還不成(cheng)(cheng)熟。不過一些外貿(mao)出口(kou)企(qi)業(ye)，有實施出口(kou)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)跨國證券化(hua)，它是指將出口(kou)銷售形成(cheng)(cheng)的應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)經過組合包裝出售給國外的特殊目的載體（special purpose vehicle，即SPV），由(you)其經過信用增級，從而(er)在國際資(zi)本市場上(shang)發行資(zi)產(chan)支持(chi)債券，提(ti)前收(shou)回應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的一種融資(zi)方(fang)式。

(2)應收(shou)賬款的(de)抵借

應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的抵(di)借是將企業(ye)的應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)作為抵(di)押品向銀(yin)行獲得借款(kuan)的一種融(rong)資方(fang)式(shi)，分(fen)為整(zheng)體抵(di)借和特定抵(di)借。尤其使用于中(zhong)小(xiao)型企業(ye)，因為中(zhong)小(xiao)型企業(ye)的信用地位與社(she)會地位使其不但(dan)難(nan)以進入直接融(rong)資市(shi)場，間(jian)接融(rong)資也是困難(nan)重重，客觀上(shang)制約了中(zhong)小(xiao)企業(ye)在中(zhong)優勢的發揮。應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的抵(di)借能夠(gou)滿足中(zhong)小(xiao)企業(ye)的資金需求(qiu)，加(jia)速應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的周轉率。

(3) 委托專業機構追討或(huo)采取仲(zhong)裁、法律訴(su)訟的形式

當應收賬款(kuan)已經發生較大的(de)(de)損失時(shi)(shi)(shi)，企業(ye)應該盡快與債(zhai)務(wu)方(fang)商討(tao)，必要(yao)時(shi)(shi)(shi)進行(xing)(xing)債(zhai)務(wu)重組。當債(zhai)務(wu)企業(ye)破產時(shi)(shi)(shi)，應積(ji)極(ji)參(can)與債(zhai)權(quan)的(de)(de)申報以及追(zhui)討(tao)，切勿(wu)錯過追(zhui)逃的(de)(de)最佳時(shi)(shi)(shi)機。對于有能力(li)付款(kuan)卻惡(e)意拖欠的(de)(de)，企業(ye)自(zi)己追(zhui)討(tao)一段時(shi)(shi)(shi)間后仍沒有實質(zhi)性的(de)(de)效果，可以委托專(zhuan)業(ye)機構追(zhui)討(tao)應收賬款(kuan)，由其行(xing)(xing)使債(zhai)權(quan)人的(de)(de)追(zhui)討(tao)工作，當然如果還不行(xing)(xing)，就只好仲裁或法(fa)律訴(su)訟來捍(han)衛自(zi)身(shen)的(de)(de)正(zheng)當權(quan)益了。

（4）在合(he)同中(zhong)約定(ding)所有權保留(liu)條款

根據(ju)我國《合同法》第134條(tiao)規定：“當(dang)事人可以在(zai)買賣合同中規定買受人未履行支付(fu)價款或其(qi)他義務的(de)(de)，標(biao)的(de)(de)物(wu)所(suo)有權屬(shu)出賣人。” [iii]這樣，只有客(ke)戶(hu)在(zai)付(fu)清全(quan)部貨款時，才能取(qu)得貨物(wu)的(de)(de)所(suo)有權，即使(shi)客(ke)戶(hu)破產了，由于該貨物(wu)的(de)(de)所(suo)有權仍然屬(shu)于企業(ye)，不會作為破產財產，從而很大程度(du)上保障了應收(shou)賬款的(de)(de)安全(quan)。

4、轉移風險

當企業(ye)不(bu)愿意(yi)為某些應(ying)(ying)收賬(zhang)款承擔(dan)風(feng)險時，就(jiu)要(yao)考慮如何將風(feng)險轉(zhuan)移掉(diao)，機構以(yi)(yi)其信息資金的優勢，可以(yi)(yi)參與到企業(ye)應(ying)(ying)收賬(zhang)款的處置中來，通過主動承擔(dan)風(feng)險，參與企業(ye)所創價值的分配，只要(yao)有以(yi)(yi)下兩種(zhong)方(fang)式：

（1）應(ying)收(shou)賬款(kuan)的無追索權(quan)讓(rang)售

就是(shi)把應(ying)收賬款(kuan)作(zuo)為商(shang)品賣給金融(rong)機構，從(cong)(cong)而將(jiang)風險(xian)轉移(yi)掉。而在我國(guo)，一些商(shang)業銀行(xing)大都只接受有追索權(quan)的(de)(de)應(ying)收賬款(kuan)融(rong)資(zi)業務(wu)，但這是(shi)一個(ge)很好的(de)(de)開始，我認為，在不久的(de)(de)將(jiang)來(lai)，我國(guo)將(jiang)會出現一批(pi)專門從(cong)(cong)事應(ying)收賬款(kuan)經營的(de)(de)公司，商(shang)業銀行(xing)的(de)(de)業務(wu)也將(jiang)不僅僅局限于有追索權(quan)的(de)(de)應(ying)收賬款(kuan)融(rong)資(zi)業務(wu)。

（2）為特定的應收賬款上保(bao)險

，我國的(de)保險業(ye)尚(shang)未開展這個業(ye)務，但是我相信，有(you)風險的(de)地(di)方就會有(you)保險，保險業(ye)為(wei)應收(shou)賬款提供保險是遲早(zao)的(de)事。

（3）取得(de)第三方(fang)擔保

當某客(ke)戶被評(ping)價為高(gao)(gao)風(feng)險等(deng)級時，企業一般只與其進(jin)行現(xian)金的(de)交易，但是如(ru)果(guo)有(you)第三方愿意(yi)為其提高(gao)(gao)擔(dan)保，承擔(dan)連帶責任的(de)話(hua)，我們(men)也應該考慮對(dui)其采用賒銷，一旦(dan)發生損失，我們(men)可(ke)以對(dui)第三方進(jin)行追討(tao)。

5、承擔風險

在(zai)前面(mian)提(ti)到的風(feng)險評估時，企業(ye)往(wang)往(wang)根據客(ke)(ke)(ke)戶(hu)的信用(yong)狀(zhuang)況(kuang)及(ji)有關資料，為每個客(ke)(ke)(ke)戶(hu)評定(ding)風(feng)險等級，以此為每一(yi)(yi)(yi)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)設定(ding)信用(yong)額(e)(e)度，這便是企業(ye)愿意對(dui)某一(yi)(yi)(yi)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)承擔的最大的賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)風(feng)險額(e)(e)。在(zai)日常業(ye)務(wu)中，企業(ye)可(ke)以連(lian)續地接受某一(yi)(yi)(yi)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)的訂單，只要對(dui)該(gai)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)的賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)額(e)(e)不(bu)超(chao)過其信用(yong)額(e)(e)度，就可(ke)以對(dui)其辦理賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)業(ye)務(wu)；一(yi)(yi)(yi)旦超(chao)過信用(yong)額(e)(e)度，除(chu)非經企業(ye)有關部門批準，否則不(bu)能再對(dui)該(gai)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)提(ti)供賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)。它(ta)雖(sui)然不(bu)一(yi)(yi)(yi)定(ding)能夠(gou)提(ti)高客(ke)(ke)(ke)戶(hu)付(fu)款的及(ji)時性，但(dan)它(ta)可(ke)以限制客(ke)(ke)(ke)戶(hu)不(bu)付(fu)款引起的損失。企業(ye)應隨著市場銷(xiao)(xiao)售情況(kuang)和客(ke)(ke)(ke)戶(hu)信用(yong)情況(kuang)等變(bian)(bian)化，企業(ye)可(ke)能和愿意承擔的賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)風(feng)險的變(bian)(bian)化，定(ding)期(qi)對(dui)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)的信用(yong)額(e)(e)度重新(xin)加核定(ding)，使信用(yong)額(e)(e)度保持在(zai)企業(ye)所能承擔的風(feng)險范圍之內。

前面在講到(dao)降低(di)損失(shi)時，提到(dao)當(dang)客(ke)戶(hu)破(po)產(chan)時，企業應(ying)該積(ji)極(ji)參與到(dao)債(zhai)權(quan)的(de)(de)申報追(zhui)討，但前提是(shi)符合成(cheng)本(ben)效益原則，如果能夠討回的(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)低(di)于(yu)所付出的(de)(de)費用，那么企業應(ying)該放棄這個(ge)債(zhai)權(quan)。企業可以在進行賒(she)銷(xiao)(xiao)的(de)(de)時候，把客(ke)戶(hu)未能獲得的(de)(de)現金折扣匯集起來，從銷(xiao)(xiao)售人員的(de)(de)業務提成(cheng)中劃出一定比(bi)例的(de)(de)金額，設(she)立一個(ge)風險補償基金，抵消應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)損失(shi)的(de)(de)不利。

篇8

關鍵詞(ci):應收賬(zhang)款 應收賬(zhang)款管理 信(xin)用政策 國有資(zi)產

目前，應收(shou)(shou)賬款的(de)(de)管理已成(cheng)為國有企業(ye)資(zi)產管理中的(de)(de)一(yi)(yi)個(ge)突出的(de)(de)問(wen)題(ti)(ti)。國有企業(ye)的(de)(de)應收(shou)(shou)賬款，作為國有資(zi)產的(de)(de)一(yi)(yi)個(ge)重要組成(cheng)部分，不僅金額較大，影響了企業(ye)的(de)(de)資(zi)金周(zhou)轉(zhuan)，而且有著(zhu)一(yi)(yi)定的(de)(de)風險性。因(yin)此(ci)，各(ge)(ge)個(ge)企業(ye)都在努力(li)(li)地探(tan)究(jiu)應收(shou)(shou)賬款管理的(de)(de)問(wen)題(ti)(ti)所在，制定對策(ce)(ce)，以(yi)期加強對應收(shou)(shou)賬款管理的(de)(de)力(li)(li)度，提(ti)高(gao)管理效果。本文將嘗試著(zhu)從(cong)各(ge)(ge)個(ge)角度，更加全(quan)面地探(tan)討(tao)應收(shou)(shou)賬款管理中的(de)(de)問(wen)題(ti)(ti)，并(bing)提(ti)出相應的(de)(de)管理策(ce)(ce)略。

一、應收賬款概述

(一)應收賬款的含義

目前國內對于應收賬款的含(han)義(yi)有(you)兩(liang)種說法比較具有(you)代表性。

王(wang)志堅（2003）認為應(ying)收賬款是企業對外賒(she)銷產品(pin)、提供勞務等而應(ying)向購貨或接受(shou)勞務的(de)(de)單(dan)位收取的(de)(de)款項。

宋獻(xian)中、熊楚熊（2000）指出應(ying)收(shou)賬款是指企(qi)業對外銷售商品(pin)或提供(gong)勞(lao)務等(deng)所(suo)形成的應(ying)收(shou)但尚未收(shou)回的、被購貨單(dan)位或接受(shou)勞(lao)務單(dan)位所(suo)占(zhan)用的款項。

可(ke)以看出第一個(ge)(ge)含義簡單(dan)扼要，但只是對應收(shou)賬(zhang)款作了一個(ge)(ge)表面上的描(miao)述(shu)；而第二個(ge)(ge)含義則揭示了應收(shou)賬(zhang)款的重要特征，便(bian)于我(wo)們(men)進一步(bu)認識(shi)應收(shou)賬(zhang)款。

(二)應收(shou)賬(zhang)款產生的原因

發生應(ying)收賬款的(de)原因，主要有以下兩(liang)種(zhong)：

1、商業競爭

這是(shi)發生應收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)主要(yao)(yao)原因。在(zai)市場經濟的(de)(de)條件下(xia)，存(cun)在(zai)著激烈的(de)(de)商(shang)(shang)(shang)業(ye)競(jing)爭。競(jing)爭機制的(de)(de)作(zuo)用(yong)(yong)迫使企業(ye)不(bu)(bu)得不(bu)(bu)采用(yong)(yong)各種手段(duan)擴大銷(xiao)(xiao)售(shou)。除(chu)了依靠產(chan)品質量、價格、售(shou)后服(fu)務、廣告等外，賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)也是(shi)擴大銷(xiao)(xiao)售(shou)的(de)(de)手段(duan)之一(yi)。對于同等的(de)(de)產(chan)品價格、類似的(de)(de)質量水平、一(yi)樣的(de)(de)售(shou)后服(fu)務，實行賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)的(de)(de)產(chan)品或商(shang)(shang)(shang)品的(de)(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)額將大于現金銷(xiao)(xiao)售(shou)的(de)(de)產(chan)品或商(shang)(shang)(shang)品的(de)(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)額。這是(shi)為顧(gu)客(ke)將從賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)中得到的(de)(de)好處。出于擴大銷(xiao)(xiao)售(shou)的(de)(de)競(jing)爭需要(yao)(yao)，企業(ye)不(bu)(bu)得不(bu)(bu)以賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)或其他(ta)優惠方式招(zhao)攬顧(gu)客(ke)，于是(shi)就產(chan)生了應收(shou)賬(zhang)款(kuan)。由競(jing)爭引(yin)起的(de)(de)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)，是(shi)一(yi)種商(shang)(shang)(shang)業(ye)信用(yong)(yong)。

2、銷售和收款的時間差距

商(shang)(shang)品成交的時間(jian)(jian)(jian)和(he)(he)收(shou)款(kuan)的時間(jian)(jian)(jian)經常不(bu)一致，這(zhe)也(ye)是(shi)(shi)導致了應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)。當(dang)然，現實生(sheng)活中現金(jin)銷(xiao)售是(shi)(shi)很普(pu)遍的，特別是(shi)(shi)零售企業(ye)更常見。不(bu)過就(jiu)一般批發和(he)(he)大(da)量生(sheng)產企業(ye)來講，發貨的時間(jian)(jian)(jian)和(he)(he)收(shou)到貨款(kuan)的時間(jian)(jian)(jian)往往不(bu)同。這(zhe)是(shi)(shi)因為貨款(kuan)結算需要時間(jian)(jian)(jian)的緣故。結算手(shou)段(duan)越(yue)是(shi)(shi)落后，結算所(suo)需時間(jian)(jian)(jian)就(jiu)越(yue)長，銷(xiao)售企業(ye)只(zhi)能承認這(zhe)種現實并承擔由(you)此引起的資金(jin)墊支。由(you)于(yu)銷(xiao)售和(he)(he)收(shou)款(kuan)的時間(jian)(jian)(jian)差而造(zao)成的應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)，不(bu)屬(shu)于(yu)商(shang)(shang)業(ye)信用(yong)，也(ye)不(bu)是(shi)(shi)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的主要內容，本文不(bu)再對它進行(xing)深(shen)入討(tao)論，而只(zhi)論述(shu)屬(shu)于(yu)商(shang)(shang)業(ye)信用(yong)的應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)。

(三)應(ying)收賬款的管理目(mu)標

既然企業發生應收(shou)賬款的(de)主(zhu)(zhu)要(yao)原(yuan)因(yin)是(shi)(shi)擴(kuo)大銷售，增強競爭力，那么其(qi)管(guan)理的(de)目標就是(shi)(shi)求得利潤。應收(shou)賬款是(shi)(shi)企業的(de)一項資(zi)金投放，是(shi)(shi)為了擴(kuo)大銷售和盈利而進行的(de)地投資(zi)，而投資(zi)肯定要(yao)發生成本。因(yin)此(ci)，應收(shou)賬款的(de)主(zhu)(zhu)要(yao)目的(de)，就是(shi)(shi)要(yao)在采用信(xin)用政策所(suo)增加的(de)盈利和所(suo)付出(chu)的(de)代價之間進行權衡。

二、應收賬(zhang)款管理存(cun)在的問題(ti)

(一)應收賬款管理制度不健全

部(bu)分國有企業對應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)理(li)存在著(zhu)風險意識(shi)不足(zu)、管(guan)理(li)制度不健全、缺乏相關(guan)分析等問(wen)題(ti)。目前，隨著(zhu)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)問(wen)題(ti)的日益突出(chu)，國有企業對應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的管(guan)理(li)也越(yue)來越(yue)重視，但由(you)于對應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的本質和(he)特(te)征認識(shi)不清，難(nan)以準(zhun)確把握應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)理(li)的關(guan)鍵控(kong)制點，致使管(guan)理(li)制度不完善。

(二)沒(mei)有從資產管(guan)理的角度(du)制定應收賬款信用政(zheng)策

不(bu)少企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)理(li)理(li)念是“回(hui)(hui)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)、要錢”，一味地(di)追求(qiu)高(gao)回(hui)(hui)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)率，一味地(di)要求(qiu)加大(da)回(hui)(hui)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)力度，而不(bu)是首先考慮應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)作為企(qi)(qi)(qi)業(ye)資產(chan)的(de)重要組成部分(fen)，其管(guan)理(li)應服從企(qi)(qi)(qi)業(ye)資產(chan)管(guan)理(li)的(de)大(da)目標，使得企(qi)(qi)(qi)業(ye)應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)管(guan)理(li)實際上成了僅僅對應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)分(fen)析和對收回(hui)(hui)欠款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)過程的(de)監督，往(wang)往(wang)會使企(qi)(qi)(qi)業(ye)在制定信用政策時(shi)難(nan)以(yi)站(zhan)在資產(chan)管(guan)理(li)的(de)高(gao)度，全局(ju)性地(di)看待問題。

(三)應收賬款管理模式僵化，管理方法缺乏創新

不少國(guo)有企業管理(li)模(mo)式僵化，管理(li)方(fang)法缺(que)乏創新，管理(li)方(fang)式比較單一(yi)。沒有看(kan)到(dao)應收(shou)賬(zhang)款的(de)(de)回款工作的(de)(de)特(te)點，是銷售人(ren)(ren)員(yuan)與客戶(hu)之間(jian)打交(jiao)道(dao)，是一(yi)項(xiang)人(ren)(ren)與人(ren)(ren)之間(jian)關(guan)系(xi)的(de)(de)工作，因此也(ye)就沒有建立(li)起一(yi)個良好(hao)的(de)(de)機制，加強對銷售人(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)管理(li)，根據銷售人(ren)(ren)員(yuan)自身的(de)(de)特(te)點和特(te)長去(qu)組織、安排他們的(de)(de)工作，使(shi)銷售人(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)特(te)長和主觀能動性難(nan)以得到(dao)最(zui)大的(de)(de)發揮。

(四)催(cui)款、回款方式(shi)單一

很(hen)多(duo)國有(you)企業在催討應收賬款(kuan)(kuan)時，只知要錢，不(bu)知變通(tong)，不(bu)能夠利用(yong)各種不(bu)同的途徑(jing)催款(kuan)(kuan)，不(bu)知道用(yong)各種不(bu)同的方(fang)式回款(kuan)(kuan)，難以達到預期的效果。

三、應收賬款管理策略

(一(yi))健全(quan)企(qi)業(ye)內部控制制度

內部控(kong)制是防范風險，提高企(qi)業(ye)整體效率的(de)(de)有力保證。企(qi)業(ye)應(ying)該(gai)針對應(ying)收(shou)賬款(kuan)管(guan)(guan)理(li)中的(de)(de)關鍵(jian)控(kong)制點，建立相應(ying)的(de)(de)管(guan)(guan)理(li)制度，明確具體業(ye)務(wu)流程，保證企(qi)業(ye)各相關部門(men)認真(zhen)履行職(zhi)責(ze)，如銷(xiao)售部門(men)需要努(nu)力完成應(ying)收(shou)賬款(kuan)的(de)(de)催收(shou)工作；財(cai)務(wu)部門(men)需要及時辦(ban)理(li)資金結算(suan)、加強對相關票據管(guan)(guan)理(li)，認真(zhen)、詳(xiang)細地登(deng)記有關票據、憑證、合同、業(ye)務(wu)情況等，并定期與客戶核對應(ying)收(shou)賬款(kuan)。

同時，企業對應收賬款壞賬的管理(li)也應制(zhi)度(du)化(hua)(hua)、規(gui)范化(hua)(hua)。對已產(chan)生的壞賬，要查(cha)(cha)明原因，明確責任，依照會計制(zhi)度(du)進(jin)行(xing)處理(li)，并進(jin)行(xing)備查(cha)(cha)登記，做到賬銷案存；已核(he)銷的壞賬又收回時應及(ji)時入賬，防止形成賬外資金。

良好的(de)內部控制制度，有(you)利于有(you)助于保證應收賬(zhang)款管(guan)理工作(zuo)不(bu)脫(tuo)節(jie)、不(bu)滯后(hou)。

(二)根(gen)據企(qi)業資(zi)產管理(li)的整體目(mu)標(biao)制(zhi)定應收賬款管理(li)的信用政策

信用(yong)政(zheng)策，是由信用(yong)標(biao)準、信用(yong)期限、現金折扣和(he)收賬(zhang)政(zheng)策等(deng)四個可控要(yao)(yao)素(su)所(suo)組成的(de)，是企(qi)(qi)(qi)業應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)(guan)理最(zui)基(ji)本的(de)政(zheng)策和(he)措施。應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)(guan)理，是國有(you)企(qi)(qi)(qi)業資(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)(guan)理的(de)一部分，必須要(yao)(yao)服從企(qi)(qi)(qi)業資(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)(guan)理的(de)整體目標(biao)。這就要(yao)(yao)求國有(you)企(qi)(qi)(qi)業在制(zhi)定信用(yong)政(zheng)策時，應按照(zhao)以下(xia)的(de)原則和(he)方(fang)法進行(xing)：

1、定期調整信(xin)用標準

信(xin)(xin)(xin)用標準(zhun)(zhun)(zhun)的(de)(de)調(diao)整(zheng)，是在對客戶的(de)(de)信(xin)(xin)(xin)用品質(zhi)(zhi)進(jin)行(xing)了充分的(de)(de)評價后，根據市場(chang)的(de)(de)競爭(zheng)情(qing)況(kuang)和(he)(he)企(qi)(qi)(qi)業自(zi)身的(de)(de)資(zi)(zi)產(chan)狀(zhuang)(zhuang)況(kuang)、抗風(feng)險能力(li)進(jin)行(xing)的(de)(de)。由于客戶的(de)(de)信(xin)(xin)(xin)用品質(zhi)(zhi)、市場(chang)的(de)(de)競爭(zheng)情(qing)況(kuang)和(he)(he)企(qi)(qi)(qi)業自(zi)身的(de)(de)狀(zhuang)(zhuang)況(kuang)不斷變(bian)化(hua)，企(qi)(qi)(qi)業應(ying)(ying)當定(ding)(ding)期(qi)甚至(zhi)不定(ding)(ding)期(qi)地進(jin)行(xing)信(xin)(xin)(xin)用標準(zhun)(zhun)(zhun)調(diao)整(zheng)。企(qi)(qi)(qi)業調(diao)整(zheng)信(xin)(xin)(xin)用標準(zhun)(zhun)(zhun)時，一方(fang)面要(yao)考慮到(dao)信(xin)(xin)(xin)用標準(zhun)(zhun)(zhun)過嚴(yan)可能會(hui)(hui)使企(qi)(qi)(qi)業的(de)(de)壞賬(zhang)損(sun)失(shi)減少，但也會(hui)(hui)導(dao)致(zhi)銷(xiao)(xiao)售(shou)量下降、庫存增加而影響企(qi)(qi)(qi)業的(de)(de)資(zi)(zi)產(chan)狀(zhuang)(zhuang)況(kuang)和(he)(he)盈利能力(li)；另(ling)一方(fang)面也要(yao)考慮到(dao)放(fang)寬信(xin)(xin)(xin)用標準(zhun)(zhun)(zhun)使企(qi)(qi)(qi)業擴大銷(xiao)(xiao)售(shou)，以及因此(ci)帶來(lai)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)和(he)(he)壞賬(zhang)損(sun)失(shi)增加的(de)(de)可能性。所以，調(diao)整(zheng)信(xin)(xin)(xin)用標準(zhun)(zhun)(zhun)，一定(ding)(ding)要(yao)以預期(qi)的(de)(de)壞賬(zhang)損(sun)失(shi)率作為(wei)判斷標準(zhun)(zhun)(zhun)，只有在確實可以獲(huo)得(de)邊際利潤的(de)(de)情(qing)況(kuang)下才(cai)能調(diao)整(zheng)放(fang)寬信(xin)(xin)(xin)用標準(zhun)(zhun)(zhun)；反之，則應(ying)(ying)制定(ding)(ding)較為(wei)嚴(yan)格的(de)(de)信(xin)(xin)(xin)用標準(zhun)(zhun)(zhun)，減少壞賬(zhang)損(sun)失(shi)。總之，企(qi)(qi)(qi)業信(xin)(xin)(xin)用政策(ce)的(de)(de)制定(ding)(ding)，首先(xian)應(ying)(ying)考慮到(dao)企(qi)(qi)(qi)業資(zi)(zi)產(chan)管理的(de)(de)需要(yao)，保(bao)證企(qi)(qi)(qi)業的(de)(de)資(zi)(zi)產(chan)質(zhi)(zhi)量和(he)(he)盈利能力(li)。

2、經常評(ping)估、調整(zheng)信用條件

信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)條(tiao)(tiao)件(jian)是信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)期限和(he)(he)現(xian)金折扣的(de)(de)(de)合稱。企業需根據自己的(de)(de)(de)具體情況和(he)(he)管理需要，經常對(dui)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)條(tiao)(tiao)件(jian)進行評(ping)估(gu)和(he)(he)調(diao)整。企業在進行信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)條(tiao)(tiao)件(jian)的(de)(de)(de)評(ping)估(gu)和(he)(he)調(diao)整時，應充分(fen)考慮到信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)條(tiao)(tiao)件(jian)的(de)(de)(de)評(ping)估(gu)和(he)(he)調(diao)整對(dui)企業銷售(shou)量的(de)(de)(de)影(ying)響及給企業應收賬款(kuan)金額和(he)(he)回(hui)款(kuan)時間帶來變化的(de)(de)(de)可能性，運用(yong)(yong)(yong)專(zhuan)門的(de)(de)(de)方(fang)法，對(dui)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)條(tiao)(tiao)件(jian)的(de)(de)(de)調(diao)整所(suo)產生的(de)(de)(de)收益和(he)(he)成(cheng)本做出分(fen)析比較，從(cong)而制定出最佳的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)條(tiao)(tiao)件(jian)。

3、制定(ding)適(shi)中的收賬政策

國有企業(ye)(ye)應經常對本企業(ye)(ye)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)賬(zhang)齡(ling)以及不(bu)同(tong)收(shou)(shou)賬(zhang)方(fang)式下的(de)(de)(de)成本效(xiao)益進行(xing)分(fen)析，綜合考(kao)慮收(shou)(shou)賬(zhang)費用支出與壞賬(zhang)損失比(bi)率，制定適中的(de)(de)(de)收(shou)(shou)賬(zhang)政(zheng)策，使(shi)企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)收(shou)(shou)賬(zhang)政(zheng)策始終保持在一種經濟可(ke)行(xing)的(de)(de)(de)狀態下。

可見，根據企(qi)業資產(chan)管(guan)理(li)的(de)(de)整(zheng)體(ti)目(mu)標進行應收(shou)賬款的(de)(de)管(guan)理(li)，就是要求國(guo)有企(qi)業在進行應收(shou)賬款管(guan)理(li)時(shi)，要從企(qi)業資產(chan)管(guan)理(li)的(de)(de)總(zong)目(mu)標出發，既(ji)要保(bao)持企(qi)業資產(chan)處于最佳(jia)結(jie)構，增(zeng)強企(qi)業抗風險的(de)(de)能力；又要能夠(gou)最大限度(du)地(di)加強企(qi)業的(de)(de)競爭(zheng)力，擴(kuo)大銷售，實現國(guo)有資產(chan)的(de)(de)保(bao)值增(zeng)值。

(三)加強機制(zhi)管理，改變管理模式僵化的現狀

在國有企業(ye)應收(shou)賬(zhang)款的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)中，既要(yao)加強制(zhi)(zhi)度管(guan)(guan)理(li)，又要(yao)加強機制(zhi)(zhi)管(guan)(guan)理(li)，創立兩(liang)種管(guan)(guan)理(li)相(xiang)(xiang)結合(he)的(de)(de)(de)(de)模式(shi)。建(jian)立良好的(de)(de)(de)(de)運行機制(zhi)(zhi)，維護(hu)客(ke)戶的(de)(de)(de)(de)良好關系(xi)，保護(hu)客(ke)戶的(de)(de)(de)(de)聲(sheng)譽，充分發揮(hui)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售人(ren)員的(de)(de)(de)(de)特(te)長和主觀能動(dong)性。例(li)如(ru)，根據(ju)客(ke)戶的(de)(de)(de)(de)地(di)域(yu)、文(wen)化等特(te)點劃分出管(guan)(guan)理(li)區(qu)域(yu)，結合(he)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售人(ren)員自(zi)身特(te)長，將管(guan)(guan)理(li)區(qu)域(yu)進行分配(pei)，使銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售人(ren)員的(de)(de)(de)(de)特(te)長與客(ke)戶的(de)(de)(de)(de)地(di)域(yu)特(te)點、文(wen)化特(te)征等因素相(xiang)(xiang)吻合(he)，以取(qu)得最佳的(de)(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售和回款效果(guo)。同時，企業(ye)還要(yao)加強銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售部門的(de)(de)(de)(de)組織管(guan)(guan)理(li)，相(xiang)(xiang)互協作(zuo)，形成強大的(de)(de)(de)(de)合(he)力(li)。

(四(si))運用多種(zhong)收款(kuan)方式，降低和分(fen)散應收賬款(kuan)風險

企(qi)業不僅要(yao)積極的(de)(de)采取(qu)收(shou)(shou)(shou)取(qu)現金、銀行匯(hui)票等(deng)直(zhi)接(jie)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)方式(shi)，同時還應(ying)(ying)在間(jian)接(jie)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)方式(shi)上多(duo)做創新(xin)。例如，企(qi)業可以利用自身的(de)(de)資源，協(xie)助客戶解決其應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)問題來達到自身回款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)目的(de)(de)；再如，對一些客戶，也可以采用以物抵(di)(di)債(zhai)(zhai)或以貨抵(di)(di)債(zhai)(zhai)的(de)(de)方法。當然，采取(qu)這種方法時應(ying)(ying)解決好物或貨的(de)(de)價值確認等(deng)問題。總之，多(duo)采取(qu)一些靈(ling)活的(de)(de)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)方式(shi)，是降低和分散應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)風險、提高企(qi)業應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)回款(kuan)(kuan)(kuan)率(lv)行之有效的(de)(de)方法。

(五)采(cai)用新(xin)的應(ying)收(shou)賬款融資模式

企業在進行應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款管(guan)理是(shi)(shi)可以(yi)采用一種(zhong)全新的(de)融資方式，應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款證(zheng)券(quan)化(hua)(hua)。應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款證(zheng)券(quan)化(hua)(hua)是(shi)(shi)以(yi)企業開展貿易或服務所產生的(de)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款為支持的(de)資產證(zheng)券(quan)化(hua)(hua)。它是(shi)(shi)將應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款直接出售給從事(shi)資產證(zheng)券(quan)化(hua)(hua)的(de)特設信托機(ji)(ji)構(gou)，信托機(ji)(ji)構(gou)則(ze)通過特設托收(shou)(shou)賬戶對證(zheng)券(quan)化(hua)(hua)的(de)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款進行催收(shou)(shou)和管(guan)理，并負責向投資企業清(qing)償(chang)本(ben)金和利(li)息。

從應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)證(zheng)券化的流程(cheng)來看(kan)，出售應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)的企業(ye)，即應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)原(yuan)收(shou)益所有權人，出售以后原(yuan)本(ben)回收(shou)周期長、流動(dong)性(xing)較低的應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)轉變成為商業(ye)票(piao)據(ju)等(deng)流動(dong)性(xing)強(qiang)的證(zheng)券資產，或者(zhe)是貨(huo)幣資金，這就提高了(le)(le)(le)應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)的周轉率，加(jia)強(qiang)了(le)(le)(le)流動(dong)性(xing)，大大提高了(le)(le)(le)資產質量，從而提高了(le)(le)(le)整個企業(ye)的效(xiao)益。

以上對國(guo)(guo)有企業(ye)應收賬款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)中的(de)一些問(wen)題進行(xing)了分析和論述。國(guo)(guo)有企業(ye)在應收賬款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)過程中，既要(yao)看到應收賬款(kuan)(kuan)(kuan)具有“雙刃劍”的(de)特點，又要(yao)充分認識到應收賬款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)有著(zhu)資(zi)產管(guan)(guan)(guan)理(li)的(de)性質，對實現國(guo)(guo)有資(zi)產的(de)保值增(zeng)值有著(zhu)重要(yao)的(de)作(zuo)(zuo)用，才能(neng)全面、深刻地認識到應收賬款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)中的(de)問(wen)題；才能(neng)真正制定出完善的(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)制度和措施，最(zui)終(zhong)做(zuo)好(hao)應收賬款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)工作(zuo)(zuo)。

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篇9

關鍵詞(ci)：內控視角 應(ying)收賬款(kuan)管理 問題 加強

由于應收賬(zhang)款關系(xi)到企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)正(zheng)常(chang)運轉，關系(xi)到企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)經濟效益，關系(xi)到企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)市場競爭力(li)的(de)提(ti)高，因此，加強應收賬(zhang)款管(guan)理是企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)實現自身發(fa)展(zhan)的(de)必經之路，加強應收賬(zhang)款的(de)管(guan)理能夠促進企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)資金(jin)的(de)回收，為企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)經濟活動的(de)正(zheng)常(chang)運行提(ti)供物質保障，同時有(you)利于企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)實現資產的(de)保值和增(zeng)值。

一(yi)、內控視角下企業應收賬款管理存在的問(wen)題(ti)

（一）缺(que)乏(fa)完善的應收(shou)賬(zhang)款管理體系

內(nei)部(bu)控制(zhi)體(ti)系是(shi)(shi)企(qi)業(ye)結合(he)(he)對(dui)風(feng)險評(ping)估的(de)(de)結果(guo)采取的(de)(de)控制(zhi)措(cuo)(cuo)施，由于內(nei)部(bu)控制(zhi)體(ti)系的(de)(de)不(bu)完(wan)善，使(shi)得(de)風(feng)險存在和發生的(de)(de)機率(lv)增加。很(hen)多企(qi)業(ye)沒(mei)有采取職(zhi)務(wu)分離的(de)(de)措(cuo)(cuo)施，使(shi)很(hen)多不(bu)相容的(de)(de)職(zhi)務(wu)沒(mei)有分離開來，沒(mei)有形成相互(hu)制(zhi)約的(de)(de)機制(zhi)；沒(mei)有建立授權(quan)審批制(zhi)度，企(qi)業(ye)只(zhi)重視業(ye)務(wu)人員的(de)(de)銷售業(ye)績，業(ye)務(wu)人員忙于銷售，缺乏對(dui)客戶信息的(de)(de)了(le)解，責任考核指標不(bu)完(wan)善，造成應收賬(zhang)款拖(tuo)欠的(de)(de)現象時(shi)有發生；合(he)(he)同管理(li)存在漏洞(dong)，合(he)(he)同明確規定了(le)買(mai)賣雙方的(de)(de)權(quan)利、責任和義務(wu)，并受(shou)到法律的(de)(de)保護，是(shi)(shi)企(qi)業(ye)維(wei)護自(zi)身(shen)合(he)(he)法權(quan)益的(de)(de)有力保障，也是(shi)(shi)企(qi)業(ye)控制(zhi)經營風(feng)險的(de)(de)有效(xiao)手段，有些企(qi)業(ye)不(bu)重視合(he)(he)同的(de)(de)簽(qian)訂和管理(li)，使(shi)企(qi)業(ye)沒(mei)有受(shou)到法律的(de)(de)保護，造成呆賬(zhang)、死賬(zhang)的(de)(de)產生。

（二）缺乏完(wan)善的內部(bu)監督(du)體(ti)系

內部監督(du)(du)體系能夠對企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)內部管理(li)制度進行(xing)監督(du)(du)執(zhi)行(xing)，并及時(shi)發現問(wen)題，解決問(wen)題，大多(duo)數企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)缺乏完善的(de)內部監督(du)(du)體系，主要表現在：企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內部審計機構不(bu)(bu)健(jian)全或者形同虛設，使審計部門不(bu)(bu)能發揮(hui)監督(du)(du)作(zuo)用；缺乏考核約束機制，企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)過于重視(shi)業(ye)(ye)(ye)(ye)務人員(yuan)的(de)銷售業(ye)(ye)(ye)(ye)績，使得業(ye)(ye)(ye)(ye)務人員(yuan)采用賒銷手段強銷商品，造成應收賬(zhang)款的(de)大量增加；企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)沒(mei)有根據財(cai)務準則(ze)落實工作(zuo)，沒(mei)有及時(shi)清算應收賬(zhang)款，或者清算的(de)力度不(bu)(bu)夠，沒(mei)有定期與客戶對賬(zhang)，為(wei)了保證業(ye)(ye)(ye)(ye)績，沒(mei)有把應收賬(zhang)款作(zuo)為(wei)壞賬(zhang)損失。

（三）缺(que)乏風(feng)險防范意識

企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)應(ying)收賬款是(shi)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)之間(jian)信用(yong)交易的(de)(de)(de)一種形式之一，信用(yong)交易存在很大的(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)性，因此企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)在進行(xing)(xing)(xing)信用(yong)交易時應(ying)該首先進行(xing)(xing)(xing)風(feng)(feng)險(xian)(xian)評(ping)估(gu)(gu)。風(feng)(feng)險(xian)(xian)評(ping)估(gu)(gu)是(shi)在風(feng)(feng)險(xian)(xian)發生之前(qian)或者風(feng)(feng)險(xian)(xian)結束之前(qian)對風(feng)(feng)險(xian)(xian)可(ke)能(neng)給(gei)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)帶(dai)來的(de)(de)(de)影(ying)響和(he)(he)損(sun)失進行(xing)(xing)(xing)量(liang)化(hua)的(de)(de)(de)評(ping)估(gu)(gu)，就是(shi)量(liang)化(hua)測評(ping)應(ying)收賬款可(ke)能(neng)給(gei)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)帶(dai)來的(de)(de)(de)影(ying)響和(he)(he)損(sun)失的(de)(de)(de)程(cheng)度。企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)在進行(xing)(xing)(xing)應(ying)收賬款之前(qian)應(ying)該結合企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)發展的(de)(de)(de)實(shi)際情況，根據(ju)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)發展的(de)(de)(de)目標和(he)(he)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)特(te)點，建立相(xiang)對完善的(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)評(ping)估(gu)(gu)體系(xi)，對內部控制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度的(de)(de)(de)執行(xing)(xing)(xing)進行(xing)(xing)(xing)監(jian)督和(he)(he)檢查，完善的(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)評(ping)估(gu)(gu)體系(xi)有利于識(shi)別內外(wai)風(feng)(feng)險(xian)(xian)，控制(zhi)(zhi)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)風(feng)(feng)險(xian)(xian)，把風(feng)(feng)險(xian)(xian)降(jiang)低(di)到最小的(de)(de)(de)程(cheng)度。然而大多數企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)缺(que)乏風(feng)(feng)險(xian)(xian)防范意識(shi)，受到經濟利益的(de)(de)(de)驅使，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)管理者只重視(shi)銷售業(ye)(ye)績和(he)(he)市場占有量(liang)，沒有花(hua)費時間(jian)和(he)(he)精力(li)用(yong)于了解客戶的(de)(de)(de)信用(yong)狀況，增加了企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)應(ying)收賬款的(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)。

（四）外部環境不利因素影(ying)響(xiang)

外(wai)部環境雖(sui)然不是制約企(qi)(qi)業(ye)(ye)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款管理的(de)(de)(de)(de)主要因(yin)素，但是也(ye)是重(zhong)要因(yin)素之(zhi)一(yi)，隨著市(shi)場(chang)經(jing)濟(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)發展(zhan)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)之(zhi)間(jian)的(de)(de)(de)(de)競爭日益激烈，為(wei)了擴大市(shi)場(chang)占有額，增加銷(xiao)(xiao)售量，企(qi)(qi)業(ye)(ye)往往會采取賒銷(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)行為(wei)，但是賒銷(xiao)(xiao)行為(wei)是有很大風險的(de)(de)(de)(de)，有一(yi)些企(qi)(qi)業(ye)(ye)誠信缺(que)失(shi)，即使(shi)(shi)有償還能力也(ye)拖欠(qian)資金(jin)，使(shi)(shi)得賒銷(xiao)(xiao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款難以按時收回(hui)，影(ying)響了企(qi)(qi)業(ye)(ye)正常的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)(ji)活動。受到經(jing)濟(ji)(ji)利益的(de)(de)(de)(de)驅(qu)使(shi)(shi)和不良社會風氣的(de)(de)(de)(de)影(ying)響，企(qi)(qi)業(ye)(ye)誠信缺(que)失(shi)的(de)(de)(de)(de)現象嚴重(zhong)，已成為(wei)影(ying)響應(ying)收賬(zhang)(zhang)款管理的(de)(de)(de)(de)主要外(wai)在(zai)因(yin)素。

二(er)、內控視角下的應收賬(zhang)款(kuan)管理對策(ce)

（一(yi)）建立(li)完善的應收賬款管理體系

首先，企業應該建立(li)授(shou)權批準制度，明確規(gui)定應收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)的(de)金(jin)(jin)額權限，經辦(ban)人(ren)員(yuan)(yuan)必須按照審批的(de)額度進(jin)行(xing)(xing)應收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)的(de)辦(ban)理，一旦應收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)超出了(le)規(gui)定額度，需(xu)要向上級進(jin)行(xing)(xing)請示；其(qi)次，落實權責(ze)責(ze)任制，業務(wu)(wu)人(ren)員(yuan)(yuan)不但(dan)要負(fu)責(ze)銷售(shou)，還要負(fu)責(ze)對貸(dai)款(kuan)(kuan)的(de)催收(shou)(shou)，業務(wu)(wu)人(ren)員(yuan)(yuan)對應收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)負(fu)責(ze)，每一筆賒銷業務(wu)(wu)從合同(tong)的(de)制定到資金(jin)(jin)的(de)回收(shou)(shou)都由相關(guan)的(de)業務(wu)(wu)人(ren)員(yuan)(yuan)負(fu)責(ze)，資金(jin)(jin)的(de)回收(shou)(shou)率(lv)作為業務(wu)(wu)人(ren)員(yuan)(yuan)考核的(de)重要指(zhi)標(biao)之一；第三，加強合同(tong)的(de)管理，認真簽(qian)訂銷售(shou)合同(tong)，在簽(qian)訂前要對購(gou)貨(huo)單位進(jin)行(xing)(xing)嚴格的(de)審核。

（二(er)）加強(qiang)對應(ying)收(shou)賬款的清理

企(qi)(qi)業(ye)應(ying)(ying)(ying)該(gai)從日常的(de)會計工作入手，隨時(shi)做好應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)記錄(lu)和(he)審(shen)核(he)，按時(shi)統計應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)余額，并(bing)按照應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)日期(qi)對應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款進行分析，特別是對逾期(qi)債款的(de)分析，采(cai)用科學的(de)風險評估方(fang)法。財務部門要和(he)銷售部門建立(li)良(liang)好的(de)合作關系，定期(qi)為銷售部門提供分析報(bao)表(biao)，并(bing)定期(qi)向債務企(qi)(qi)業(ye)發(fa)放(fang)對賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)單，并(bing)要索取債務企(qi)(qi)業(ye)的(de)公(gong)章回(hui)執(zhi)；對于已(yi)經無(wu)法收(shou)回(hui)的(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款，企(qi)(qi)業(ye)應(ying)(ying)(ying)該(gai)確(que)認損失額度，并(bing)進行賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)務處(chu)理，加強對壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)的(de)清理程度，可以通過兼并(bing)的(de)方(fang)法把壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)變為新資產。

（三）建(jian)立客戶信用(yong)檔(dang)案

客(ke)戶的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用程度是(shi)影響應收賬款管理的(de)(de)(de)重要(yao)因素，忽視對(dui)(dui)(dui)(dui)客(ke)戶信(xin)(xin)(xin)(xin)用程度的(de)(de)(de)調(diao)查使得應收賬款的(de)(de)(de)風(feng)險大大增加(jia)，對(dui)(dui)(dui)(dui)企業的(de)(de)(de)發展不利，因此，企業應該重視對(dui)(dui)(dui)(dui)客(ke)戶信(xin)(xin)(xin)(xin)用程度的(de)(de)(de)調(diao)查，建立客(ke)戶信(xin)(xin)(xin)(xin)用檔(dang)(dang)(dang)案。企業應該成立專門(men)的(de)(de)(de)客(ke)戶信(xin)(xin)(xin)(xin)用管理部(bu)(bu)門(men)，負責對(dui)(dui)(dui)(dui)賒(she)銷的(de)(de)(de)管理，應該采用科學先進的(de)(de)(de)管理技術，結合業務人(ren)員提供的(de)(de)(de)一手資(zi)料(liao)，對(dui)(dui)(dui)(dui)客(ke)戶和其他供應商(shang)進行(xing)調(diao)查，同時，管理部(bu)(bu)門(men)還應該進行(xing)實地考察，通過考察客(ke)戶公(gong)開的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)息，結合多方面資(zi)料(liao)建立客(ke)戶信(xin)(xin)(xin)(xin)用檔(dang)(dang)(dang)案，并派專人(ren)對(dui)(dui)(dui)(dui)檔(dang)(dang)(dang)案進行(xing)管理，做好檔(dang)(dang)(dang)案信(xin)(xin)(xin)(xin)息的(de)(de)(de)更(geng)新，根(gen)據客(ke)戶信(xin)(xin)(xin)(xin)用檔(dang)(dang)(dang)案提供的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)息來進行(xing)企業投(tou)資(zi)決策。

（四）建立完善的內部(bu)監督體系

首(shou)先(xian)，企業應(ying)該建立(li)(li)獨(du)立(li)(li)的審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)部(bu)(bu)(bu)門，明確(que)規(gui)定(ding)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)部(bu)(bu)(bu)門的工作職責和權力；其(qi)次，應(ying)該建立(li)(li)和完善內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)監(jian)督體系，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)部(bu)(bu)(bu)門應(ying)該按照監(jian)督體系的規(gui)定(ding)對內(nei)部(bu)(bu)(bu)控制的落(luo)實狀況(kuang)進行定(ding)期的監(jian)督檢查；第(di)三，加強審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人員的隊伍建設，提高審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人員的職業技能和道德品質，保(bao)證審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)工作的準確(que)性。

（五(wu)）促進應收賬款管理(li)的信息化

隨著(zhu)信(xin)(xin)息(xi)技術的(de)發展，企(qi)(qi)業(ye)(ye)管(guan)理(li)逐漸實行信(xin)(xin)息(xi)化(hua)管(guan)理(li)，對(dui)應收賬款進行信(xin)(xin)息(xi)化(hua)管(guan)理(li)不但能(neng)夠(gou)提(ti)(ti)(ti)高(gao)工作效率(lv)，還能(neng)夠(gou)保(bao)證內(nei)部控制的(de)客(ke)觀性，因此(ci)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)應該促進應收賬款管(guan)理(li)的(de)信(xin)(xin)息(xi)化(hua)。企(qi)(qi)業(ye)(ye)可以(yi)建立CRM客(ke)戶(hu)(hu)關系管(guan)理(li)系統，能(neng)夠(gou)使企(qi)(qi)業(ye)(ye)掌握(wo)客(ke)戶(hu)(hu)信(xin)(xin)息(xi)，并(bing)及時(shi)的(de)反饋客(ke)戶(hu)(hu)的(de)需求(qiu)，還能(neng)對(dui)銷售過程(cheng)進行跟蹤控制，有(you)利(li)于提(ti)(ti)(ti)高(gao)業(ye)(ye)務(wu)人員的(de)銷售業(ye)(ye)績，為客(ke)戶(hu)(hu)提(ti)(ti)(ti)供更好的(de)服務(wu)，提(ti)(ti)(ti)升(sheng)企(qi)(qi)業(ye)(ye)形象(xiang)和信(xin)(xin)譽。

三、總結

 目前企(qi)業(ye)(ye)應(ying)收(shou)賬款(kuan)存在的問題既有外在原因，也有內在原因，內在原因是主要原因，也是企(qi)業(ye)(ye)通過采(cai)取(qu)積(ji)極措施能(neng)夠解決的，因此(ci)，企(qi)業(ye)(ye)管理(li)者(zhe)應(ying)該加強(qiang)對應(ying)收(shou)賬款(kuan)管理(li)的重視(shi)，采(cai)取(qu)措施加強(qiang)應(ying)收(shou)賬款(kuan)的管理(li)，降低(di)應(ying)收(shou)賬款(kuan)的風(feng)險(xian)，把應(ying)收(shou)賬款(kuan)控制在企(qi)業(ye)(ye)能(neng)夠接受(shou)的范圍(wei)之內，實(shi)現企(qi)業(ye)(ye)利(li)益的增長(chang)。

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篇10

[關鍵詞] 應收賬款(kuan) 資(zi)信調查 內部控(kong)制

一、應(ying)收賬款管理中存在的問(wen)題

1.應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)占(zhan)(zhan)流動(dong)(dong)資金的(de)(de)比(bi)(bi)重過大(da)，逾期(qi)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)比(bi)(bi)例畸形膨脹。我(wo)(wo)國(guo)(guo)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)問題(ti)比(bi)(bi)較嚴重，應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)占(zhan)(zhan)流動(dong)(dong)資金的(de)(de)比(bi)(bi)重過大(da)，逾期(qi)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)比(bi)(bi)例高(gao)。根據有關部門調查，我(wo)(wo)國(guo)(guo)企業應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)占(zhan)(zhan)流動(dong)(dong)資金的(de)(de)比(bi)(bi)重為50%以上，遠遠高(gao)于(yu)發(fa)達國(guo)(guo)家20%的(de)(de)水平。據專業機構“中(zhong)經(jing)網國(guo)(guo)家數據中(zhong)心”統計分析，在發(fa)達國(guo)(guo)家市場經(jing)濟中(zhong)，企業逾期(qi)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)總額一(yi)般(ban)不高(gao)于(yu)10%，而在我(wo)(wo)國(guo)(guo)，這一(yi)比(bi)(bi)率高(gao)達60%以上。由此可見(jian)，無論(lun)從應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)占(zhan)(zhan)流動(dong)(dong)資產的(de)(de)比(bi)(bi)重還是逾期(qi)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)比(bi)(bi)例都(dou)越(yue)來越(yue)大(da)，形勢嚴峻，嚴重影(ying)響著(zhu)我(wo)(wo)國(guo)(guo)企業的(de)(de)健康(kang)、快速、穩定發(fa)展。

2.我國(guo)賒(she)銷(xiao)比(bi)(bi)例(li)低(di)而壞(huai)賬(zhang)比(bi)(bi)例(li)和收(shou)(shou)回成(cheng)本(ben)(ben)(ben)卻很高(gao)。我國(guo)企業(ye)(ye)(ye)賒(she)銷(xiao)比(bi)(bi)例(li)遠(yuan)(yuan)遠(yuan)(yuan)低(di)于以美國(guo)為代表的(de)(de)(de)西方發達國(guo)家水平。據專業(ye)(ye)(ye)機構(gou)統(tong)計(ji)，美國(guo)企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)賒(she)銷(xiao)比(bi)(bi)例(li)為90%以上(shang)，而我國(guo)企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)賒(she)銷(xiao)比(bi)(bi)例(li)僅為20%左右，前者大約(yue)是后者的(de)(de)(de)4.5倍；我國(guo)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)壞(huai)賬(zhang)率、平均拖欠率、收(shou)(shou)回成(cheng)本(ben)(ben)(ben)都(dou)(dou)遠(yuan)(yuan)遠(yuan)(yuan)高(gao)于對比(bi)(bi)方。這(zhe)一(yi)狀(zhuang)況對于我國(guo)企業(ye)(ye)(ye)實(shi)現健康健全發展有(you)致命打擊。據專業(ye)(ye)(ye)機構(gou)統(tong)計(ji)，我國(guo)企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)收(shou)(shou)回成(cheng)本(ben)(ben)(ben)占銷(xiao)售收(shou)(shou)入的(de)(de)(de)14%，也就意味(wei)著(zhu)每100元的(de)(de)(de)銷(xiao)售收(shou)(shou)入都(dou)(dou)會(hui)有(you)無謂的(de)(de)(de)減少14元，而對比(bi)(bi)方僅占2%～3%。這(zhe)從(cong)一(yi)個(ge)側(ce)面反映了中(zhong)國(guo)企業(ye)(ye)(ye)對應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)管理沒(mei)有(you)足夠的(de)(de)(de)重(zhong)視，。

3.應(ying)(ying)收賬(zhang)款賬(zhang)齡老化(hua)。從(cong)對目前國(guo)內(nei)企業的(de)(de)(de)調查情(qing)況看,我國(guo)上(shang)(shang)市公(gong)(gong)司(si)賬(zhang)齡在一(yi)年以內(nei)應(ying)(ying)收賬(zhang)款占總額的(de)(de)(de)均(jun)值(zhi)為(wei)60.90%,一(yi)至二年的(de)(de)(de)均(jun)值(zhi)為(wei)9.59%,二年以上(shang)(shang)為(wei)28.80%。按照國(guo)際上(shang)(shang)通(tong)(tong)行的(de)(de)(de)作法，一(yi)年以上(shang)(shang)的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收賬(zhang)款就(jiu)應(ying)(ying)視(shi)為(wei)壞賬(zhang)，并且(qie)按現值(zhi)計量(liang)，這(zhe)就(jiu)意味著我國(guo)上(shang)(shang)市公(gong)(gong)司(si)按國(guo)際上(shang)(shang)通(tong)(tong)行的(de)(de)(de)作法，應(ying)(ying)收賬(zhang)款的(de)(de)(de)余額的(de)(de)(de)39.10%應(ying)(ying)視(shi)為(wei)壞賬(zhang)，所以我國(guo)上(shang)(shang)市公(gong)(gong)司(si)存在嚴重的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收賬(zhang)款賬(zhang)齡老化(hua)問題。

二、應收賬款管理中存在問題的原(yuan)因

1.經營者缺乏風險防范意識(shi)和(he)法律保護(hu)意識(shi)。為(wei)了搶(qiang)占市(shi)場(chang),擴大銷(xiao)售,一(yi)些企(qi)業在進入當(dang)地市(shi)場(chang)之初,為(wei)了盡快地打(da)開營銷(xiao)局面(mian),在事(shi)先(xian)未(wei)對應收賬(zhang)款風險進行正確評估的情況下,采取與客(ke)(ke)戶(hu)(hu)簽訂(ding)短期的、一(yi)定(ding)賒(she)銷(xiao)額(e)度的銷(xiao)售合同來吸(xi)引客(ke)(ke)戶(hu)(hu),擴大其市(shi)場(chang)份額(e),于(yu)是(shi)產生(sheng)了較(jiao)高的賬(zhang)面(mian)利潤(run),忽(hu)視了大量(liang)被(bei)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)拖欠而不能及時收回的流動資金(jin)。由(you)于(yu)用法律手段(duan)解決債(zhai)務糾紛意識(shi)不強及法制(zhi)欠缺,在一(yi)定(ding)程度上(shang)造成了任意拖欠賬(zhang)款行為(wei)的發生(sheng)。

2.應(ying)收(shou)賬款(kuan)內部控(kong)制(zhi)管理(li)不嚴。當前我國企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)回收(shou)賬款(kuan)的(de)狀況(kuang)不容(rong)樂觀,大多數企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)風險意識差(cha),缺乏(fa)(fa)對(dui)應(ying)收(shou)賬款(kuan)的(de)科學管理(li)。具體表現為:一是企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)缺乏(fa)(fa)嚴密的(de)賒銷(xiao)內部控(kong)制(zhi)制(zhi)度(du)。一般銷(xiao)售(shou)人員就(jiu)有(you)幾十萬(wan)元的(de)賒銷(xiao)權,并(bing)且業(ye)(ye)(ye)務部門(men)對(dui)賒銷(xiao)客戶的(de)情況(kuang)記(ji)錄(lu)殘(can)缺不全,這就(jiu)為企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)發生壞賬和銷(xiao)售(shou)人員舞弊提供了機會(hui)。二是財(cai)務處理(li)不規范(fan)，缺乏(fa)(fa)崗(gang)位(wei)稽核(he)制(zhi)度(du)。財(cai)務部門(men)沒有(you)專門(men)負責(ze)對(dui)應(ying)收(shou)賬款(kuan)定期(qi)、定向清欠；沒有(you)建立定期(qi)清查制(zhi)度(du)。許(xu)多企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)長期(qi)不與欠款(kuan)單位(wei)對(dui)帳，或對(dui)賬后(hou)沒有(you)形(xing)成有(you)效、合(he)法的(de)文字對(dui)賬依據，僅僅口頭承諾。

3.忽視對客戶信用(yong)的(de)(de)(de)調查和(he)(he)管(guan)理。企(qi)(qi)業(ye)對往(wang)來客戶的(de)(de)(de)資信狀況(kuang)進行科(ke)學分(fen)析與評(ping)(ping)估(gu)是(shi)從源頭上扼制(zhi)壞賬的(de)(de)(de)重(zhong)要途徑。但目前很(hen)多(duo)企(qi)(qi)業(ye)為了占(zhan)領市場，對客戶履行償債義(yi)務的(de)(de)(de)可(ke)能(neng)性有多(duo)大，客戶的(de)(de)(de)償債能(neng)力如何(he)，缺乏(fa)必要的(de)(de)(de)科(ke)學分(fen)析和(he)(he)評(ping)(ping)估(gu)，對客戶的(de)(de)(de)財務實力和(he)(he)財務狀況(kuang)不予(yu)重(zhong)視，更是(shi)忽視信用(yong)機制(zhi)的(de)(de)(de)建立,導致(zhi)賒銷企(qi)(qi)業(ye)很(hen)難收(shou)集到(dao)客戶的(de)(de)(de)信用(yong)記錄,再加上部分(fen)賒購企(qi)(qi)業(ye)信用(yong)意(yi)(yi)識極差,故意(yi)(yi)拖欠賬款，惡意(yi)(yi)逃債,社會(hui)誠信普遍缺乏(fa)，造成賒銷企(qi)(qi)業(ye)應(ying)收(shou)賬款居高不下。

三(san)、加強應收賬款管理的(de)主要對策

1.建立全面(mian)的(de)風(feng)(feng)險(xian)防范制度和(he)加強法律保護意識。企(qi)業(ye)在商品(pin)交易全過程(cheng)中,應(ying)對(dui)各個業(ye)務環節(jie)可能產(chan)生(sheng)的(de)風(feng)(feng)險(xian)進行防范。企(qi)業(ye)對(dui)應(ying)收賬(zhang)款的(de)風(feng)(feng)險(xian)合理的(de)賒(she)銷防范主要(yao)應(ying)注重對(dui)賒(she)銷對(dui)象的(de)資信調查(cha)、制定合理的(de)賒(she)銷方(fang)針(zhen)兩個方(fang)面(mian):

(1)認真(zhen)做好賒(she)銷對(dui)象的資(zi)信(xin)調查(cha)。對(dui)擬賒(she)銷的客戶的資(zi)產狀(zhuang)況、財務狀(zhuang)況、經營能力(li)、以往業務記錄、企業信(xin)譽等進行深入地調查(cha),根(gen)據調查(cha)的結果來評定其信(xin)用等級(ji),并(bing)建立(li)賒(she)銷客戶信(xin)用等級(ji)檔案(an)。

(2)制訂合理的賒(she)銷方針。企業(ye)可(ke)借鑒(jian)西方在商(shang)業(ye)信用上的一些做法(fa),制訂適合自己的可(ke)防(fang)范風險的賒(she)銷方針。

2.建立和完善內(nei)部(bu)(bu)控制(zhi)制(zhi)度。銷(xiao)(xiao)售部(bu)(bu)門(men)與最后核準賒銷(xiao)(xiao)的(de)(de)部(bu)(bu)門(men)應(ying)分離，以防止(zhi)由于(yu)銷(xiao)(xiao)售部(bu)(bu)門(men)盲目追求銷(xiao)(xiao)售業(ye)績而忽(hu)視賒銷(xiao)(xiao)帶來的(de)(de)壞(huai)賬損失；記(ji)錄主(zhu)營業(ye)務收(shou)入(ru)賬簿和應(ying)收(shou)賬款賬簿的(de)(de)人員不(bu)(bu)得開立發(fa)票,經手現金,以防舞弊(bi)的(de)(de)事(shi)情發(fa)生；賒銷(xiao)(xiao)通知單簽發(fa)人員不(bu)(bu)得負責貨物的(de)(de)收(shou)取、貨物的(de)(de)托運(運輸)相(xiang)關(guan)工(gong)作；監督檢查評估內(nei)部(bu)(bu)控制(zhi)制(zhi)度執行情況(kuang)的(de)(de)獨立人員不(bu)(bu)隸(li)屬于(yu)業(ye)務流(liu)程(cheng)中(zhong)的(de)(de)任何(he)部(bu)(bu)門(men)。

3.建立合理(li)的(de)(de)信用管(guan)理(li)組織機構。財務部(bu)(bu)門(men)應(ying)定期(qi)對(dui)應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)(de)回收(shou)(shou)情況(kuang)、賬齡(ling)等情況(kuang)進(jin)(jin)行分(fen)析(xi)(xi),而不能將所有(you)責任都(dou)交給主要負責賒(she)銷(xiao)授信額度和資信調查(cha)的(de)(de)信用管(guan)理(li)部(bu)(bu)門(men)。財務部(bu)(bu)門(men)應(ying)編(bian)制(zhi)一(yi)定期(qi)間的(de)(de)賒(she)銷(xiao)客戶的(de)(de)銷(xiao)售、賒(she)銷(xiao)、收(shou)(shou)賬、賬齡(ling)分(fen)析(xi)(xi)表及分(fen)析(xi)(xi)資料交管(guan)理(li)當局。信用部(bu)(bu)門(men)和銷(xiao)售部(bu)(bu)門(men)進(jin)(jin)行應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)跟蹤(zong)管(guan)理(li)服務，通(tong)過應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)跟蹤(zong)管(guan)理(li)服務,可以(yi)快速識別應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)(de)逾期(qi)風(feng)險,以(yi)便(bian)選擇有(you)效(xiao)的(de)(de)追(zhui)討手段。在工作中信用部(bu)(bu)門(men)和銷(xiao)售部(bu)(bu)門(men)要互相配(pei)合,分(fen)清各(ge)自在跟蹤(zong)服務中的(de)(de)職責,達到相互監督相互促(cu)進(jin)(jin),提(ti)高應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)回收(shou)(shou)率(lv),促(cu)進(jin)(jin)企業銷(xiao)售的(de)(de)目的(de)(de)，完善應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)管(guan)理(li)的(de)(de)績效(xiao)評價制(zhi)度。

參考文獻：

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